审计工作流程.pptVIP

为风险生；为清贫死；要实现资产最大值； 与职称拼；和考试争；为数字奔波这一生； 吃工商亏；上税务当；最后折在审计上！ 审计初印象 会计责任 vs 审计责任 会计认定与审计目标 内部控制 审计程序 审计那些事 审计风险等 主要内容： 牧羊人的故事 审计是个证明题？ 谁需要审计？为什么要审计？ 1 审计初印象 2 财产所有权与管理权的分离是审计行为的动因。 受托责任 管理者 所有者 审计 1 审计产生的原因 3 管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是XX公司管理层的责任。这种责任包括：（1） 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 这段话眼熟吗？ 4 2 会计责任 审计责任 核算 检查，验证 内部控制 发表意见 不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 是否不存在重大错报获取合理保证 我记账 2 会计责任vs审计责任 5 底子/ 实力 面子/ 能力 日子/ 活力 资产负债表 损益表 现金流量表 2 财务部出品-财务报表 6 审计意见 ：财务数字是否真实准确地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。 理论上的审计工作: 客户将会计报表及附注都准备好，然后审计师开始审计，根据结果，发表意见。 现实中的审计工作: ？？ 2 审计的交付产品 7 审计意见的类型 8 2 报表认定（Assertion） 指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 你可以保持沉默， 但你说的一切都会成为呈堂证供！ 3 还记得我们为什么出发的吗？ 9 财务报表上列示： 固定资产： 房产： 1,000,000 明示性的认定： 1.公司有房产。 （存在） 2.房产的价值是1,000,000元。（计价） 暗示性的认定： 1.公司就这些房产，多的没有。(完整） 2.房产确属本公司所有。（权利） 3.房产的使用不受任何的限制。 （权利、列报） 3 不就是出个报表吗？我说啥了（1/2） 10 报表上列示： 主营业务收入： 本月收入500万元 即意味着, 该公司管理层认定: 本月实现主营业务收入;（发生） 本月总共实现的主营业务收入; （完整） 收入是500万元，不多不少; （计价） 收入确认的时间是恰当的;(分摊） 记入的账户也是恰当的。（列报） 3 不就是出个报表吗？我说啥了（2/2） 11 认定(Assertions) 审计目标 存在和发生(Existence or Occurrence) 已记录的交易和事项确实存在或已经发生 完整性(Completeness) 已发生的交易和事项均已经记录 权利和义务(Rights and Obligations ) 资产归属于被审计单位；负债属于其义务 计价和分摊(Valuation ) 各要素均已按适当方法计价，列入财务报表的金额正确 列报(Presentation and Disclosure) 财务报表的各组成要素已被适当地分类、 描述和披露 3 报表认定与审计目标 12 管理层的责任：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 设计内部控制是为合理保证 效率：营运的效果和效率 可靠：财务报表的可靠性 合规：相关法令的遵循 理想状态的内部控制：两个凡是 为什么要有内部控制？ 13 4 4 内部控制框架（COSO框架） 14 要素 内容 控制环境 (Control Environment) 基础 企业价值观 企业文化 企业组织结构 风险评估 (Risk Assessment) 关键 风险评估流程 对重要事件的预测、识别和反应机制 信息和沟通 (Information Communication) 保证 信息的识别和获取 • 信息加工和报告 • 内部沟通和外部沟通 控制活动 (Control Activity) 必需 确保管理活动付诸实施的政策/流程。 措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离 监督 (Monitoring) 手段 定期评估 实施改进建议 内部审计 内控五要素 15 4 （1）不相容职务分离控制； （2）授权审批控制； （3）会计系统控制； （4）调节和复核； （5）财产保护控制； （6）预算控制； （7）营运分析控制； （8）绩效考评控制； 常见的控制活动 16 4 控制目标 执