第8章_会计账簿.ppt

2、全面检查法 （1）顺查法 按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找。 一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。 优点：不易遗漏；缺点：工作量大。 （2）逆查法 与顺查法相反，从会计报表、账簿、原始凭证的过程进行查找。 一般根据实际工作需要，对因某种原因造成后期产生差错的可能性较大时采用。 优缺点与顺查法相同。 1、划线更正法：适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额书写错误，而记账凭证没有错误的情况。 例:材料账摘要为入库甲材料500Kg,@3.23误为乙材料,@3.32 正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元 错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元 甲 3.23 甲 23 2、红字更正法：适用于因记账凭证错误并已经登记入账而造成的账户名称\方向\金额错误 错 误 情 况 更 正 方 法 （1）分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误; B 编正确分录入账 （2）分录中金额多记 按多记数编制红字分录入账 （二）错账更正法 红字冲销法举例 例1:现金支付材料价款500元,分录误为存款支付. 现 金 银 行 存 款 材 料 采 购 500 500 错误记录 500 500 A红字冲销 500 500 B正确记录 500 500 ╳ 例2:现金支付材料价款500元,分录误为5000元 现 金 材料采购 5000 ---- 错误记录----- 5000 4500 4500 更正记录 3、补充登记法:凭以过账的分录金额少记造成的错误 例:现金支付材料价款500元,分录误为50元 现 金 材料采购 50 50 450 450 错误记录 补充登记 第四节 对账与结账 一、对账（核对账目） 对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现技术方面出现的问题并予以更正；对自然或人为原因出现的问题予以处理。 抽查 或逐笔核对 凭 证 原始凭证 记账凭证 日 记 账 簿 账 簿 总分类账簿 明细分类账簿 账证核对 账账核对 总账互相核对 编制总分类账户发生额对照表 总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额明细表 日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额 会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额 账实核对 财产物资账存与实存核对 内外账目核对 债权、债务及存款项目核对 详见财产清查 二、结账 （一）结账的含义 划线结示各账户发生额及余额的工作。应于每月月末、每季季末和每年年末，在试算平衡的基础上分别进行月结、季结和年结。 （二）结账的步骤 1、检查账簿记录的完整性和正确性 2、编制结账分录 3、计算发生额和余额 （三）结账的方法 见下例所示 月结 2008年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 11 30 本月合计 60000 60000 平 0 本年累计 150000 150000 平 0 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 31 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 在红线下一行摘要栏填写“本月合计”，并合计本月该账户的借贷方发生额及期末余额 在该行下方划一条通栏单红线作为结账标志 对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额 本年累计 200000 200000 平 0 31?? 本月合计 50000 50000 平 0 月末在最后一笔业务下划一条通栏单红线 季结 会计科目：主营业务收入 总 账 2008年 凭证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 31 转 25 结转当月损益 50000 31