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内审机构如何加强经济责任审计
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近年来,广大内审机构认真贯彻落实中办、国办《县级以下党政
领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业
领导人员任期经济责任审计暂行规定》(以下简称“两个《暂行规
定》”),勇于探索、大胆实践,积极开展经济责任审计工作,取得
了显著成绩,同时在工作中也遇到了一些困难和问题,笔者就新形势
下内审机构如何加强和改进经济责任审计工作谈几点看法。
一、当前内审机构开展经济责任审计工作面临的主要问题
经济责任审计政策性强、要求高、难度大,现有的内审机构设置、
人员素质及规范化建设等方面还不能完全满足经济责任审计工作的
需要。主要表现在以下几个方面:
1、内审机构和内审人员还不能完全适应经济责任审计工作的需
要。
我国内审机构自 80 年代中期开始建立以来,经过广大内审人员
的努力已经有了很大发展,但内审机构设置及人员素质等方面仍然与
经济责任审计工作的需要存在较大差距。由于在内审机构的建设方
面,目前还缺乏高层次的法规约束,内审机构的设置在一定程度上取
决于管理当局对内审工作的认识程度。当前一些单位对内审工作的重
要性认识不足,内审机构建设滞后。人员配备不足,有的单位内审机
构不健全,还有的单位内审人员由财务人员兼任,内审机构的独立性
和权威性不够,在机构改革和企业改制过程中还有许多单位内审机构
被撤销或合并。在人员素质方面,各单位内审人员不同程度地存在知
识老化、责任心不强、风险意识差、职业道德观念淡薄以及审计结论
易被单位领导人的主观意志左右等现象。这些情况严重影响了内审机
构经济责任审计工作的开展。
2 、内部审计缺乏完善的审计准则和执业规范体系。
经济责任审计关系到对干部的考核、使用,关系到对当事人经济
责任的鉴定,风险大、质量要求高,必须要有一套相应的审计准则及
执业规范体系,规定内审人员执行审计业务、提取审计证据、形成审
计结论的专业标准,明确内审人员在经济责任审计中应当做什么、如
何做、做到什么程度等。现在社会审计方面已经出台了一套较为完整
的独立审计准则体系,国家审计机关审计准则也正在逐步完善,而内
部审计准则建设相对滞后,成为影响内审机构开展经济责任审计工作
的一个重要因素。
3、内部审计还没有建立完善的风险机制和质量保障体制。
经济责任审计必须保证审计结果的客观性、公正性,必须保证审
计工作的质量,除审计准则及执业规范外,还要求建立完善的审计责
任追究机制和质量风险控制机制,为审计结果的正确性提供有力的制
度保障。对于内审人员出现审计质量问题,应当负有什么责任,如何
追究,目前尚无明确规定,造成内审人员在审计中权力不清、责任不
明,审多审少一个样、审好审坏一个样,缺乏强有力的风险约束机制
来保证审计工作质量,这与经济责任审计工作不相适应。
二、内审机构加强和改进经济责任审计工作的对策
为充分发挥内审机构的作用,进一步加强和改进经济责任审计工
作,笔者认为应当着重做好以下工作:
1、完善内审机构,提升内部机构在单位中的地位。
建立健全内审机构并保持其应有的独立性和权威性,是内审机构
开展经济责任审计工作的基础。有关部门要尽快出台内部审计工作的
法规,对内部审计的机构设置、应享有的职权、应承担的责任等以法
规形式予以明确。各部门单位特别是领导干部应当切实提高认识,从
依法治国的高度认识经济责任审计工作,将经济责任审计当作内审工
作的一件大事来抓,建立健全内审机构,凡符合条件的部门单位,都
必须设立独立的内审机构,充实内审人员,以适应当前经济责任审计
工作的需要。
2 、提高内审人员素质,建立一支职业化的内审队伍。
经济责任审计工作对内审人员提出了更高的要求,要加强内审人
员的职业化建设,建立一支政治素质好、业务技能精、作风过硬的内
审队伍。具体措施是:一是提高内审人员对经济责任审计工作的认识,
认真学习中办、国办《暂行规定》及有关地方性法规文件,深刻认识
经济责任审计的重要意义,使内审人员认识到自己肩负的历史重任,
不断提高思想政治素质和职业道德水平;二是要强化业务学习,提高
业务技能,要通过多形式、多渠道的继续教育培训制度,使内审人员
熟练掌握会计、审计、财务管理、准则规范及相关法律法规知识,不
断提高内审人员的质量意识、法制意识和风险意识。同时,为了适应
当前经济责任审计工作的需要,应通过考试、考核等方式选送一批德
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