博弈论在会计学中的运用.pdfVIP

nzH^N·xUEsHUZoNGHENc 学术纵横 博弈论在会计学中的运用 口张宪林赵小克 (兰州商学院) 摘要：本文通过讨论博彝论思想在会计准则制定与完 提供信息的目的是以较低的成本获得股东的信任，从而得 善、会计信息披露、会计信息失真等几个问题上的应用，旨 到所需的资源，因此他们希望会计准则能够使他们有余地 在促进我们更多的用博弈论思想来理解和解决会计学上的 的进行会计信息的供给，也就是说能有更多的会计政策来 问题。 进行选择。 关键词：博弈论会计准则会计信息披露会计信息 各博弈方都有自己的价值取向．对会计准则的要求不 失真 尽相同，因此在会计准则的制定过程中，各利益方为了自己 的利益，都想使制定的会计准则对自己更有利，都从自己的 博弈论又称之为对策论，研究的是博弈各方之间的对 特殊的利益或特殊的地位出发．来提出自己的要求。因此说 抗、竞争或面对一种局面时的策略选择行为。一个完整的博 会计准则不可能是一种纯技术的过程，而是各利益方博奔 弈过程包括博弈参加者、策略和报酬三个因素，确定了三个 的结果。 因素后，也就随之确定了一个博弈。博弈论的的基本假设有 (二)会计准则的完善过程。会计准则的制定并不是一 两个：一个是强调个人理性．假设当事人在进行决策时，能 劳永遣的过程，而是一个动态的博弈过程．各利益集团经过 够充分考虑到对弈者之问行为的相互作用及其可能产生的 一轮博弈后，会计准则暂时达到了纳什均衡状态。但是随着 影响，从而作出台乎理性的选择；二是假设对弈者最大化自 会计环境的变化和不完全信息获得的相对完全性，使得已 己的目标函数．能够选择使其利益最大化的策略，也即博彝 经制定的会计准则未能涵盖所有业务或者不适应已经变化 论特别强调“理性经济人”，假设参加博弈的各方始终以自 的环境抑或是有漏洞，从而使均衡被打破，各利益集团又开 身利益最大化为目标。 始新一轮的博弈过程。博弈的次数越多，完善的程度越高， 自从20世纪50年代美国著名数学家冯·诺依曼和经最终达到帕累托最优状态。以我国新颁布的会计准则为例， 济学家奥-摩根斯坦把博弈论引入经济学后．近半个世纪以 随着我国经济的发展，原有的会计准则已不能涵盖新的会 来，博弈论在理论研究及应用上发展迅速，其应用涉及到经 计业务，故新准则中增加了关于金融资产和衍生金融工具 济学、政治学、军事学等众多领域，其中与会计学、管理学等 等的会计处理。另外，关于会计计量属性增加了企业管理者 学科也有着十分重要的联系。本文从几个方面探讨了博弈 强烈要求的公允价值计量。 论在会计学中的运用，以促进我们能更多地用博弈论的思 (三)我国会计准则的制定和完善。我国的会计准则从 想来理解和解决会计学上的问题。 制定与颁布的模式来看仍属于政府行为，没有经历一个多 一、博弈论对会计准则制定与完善的影响 重博弈的过程。所以，政府要转变观念．通过会计准则在各 会计准则是一种对会计信息的加工、提供等进行规范 利益集团博弈的过程中，进一步修订会计准则，以使各种利 的制度。会计信息具有经济后果这一观点已经被广泛认同， 益得到更好的兼容，最终达到较为理想的纳什均衡状态。为 所以每个理性的经济人在制定和执行会计准则的过程中， 此应注意几个问题：(1)准则制定过程应更具公开性和充分 必然会设法运用各种手段来实现自身利益的最大化。因此 参与性．这样才能保证各博弈方广泛参与其中．加强博弈各 会计准则的制定和完善是各种利益相关者的动态博弈过 方的信息交流，使新准则能较好地满足各方的利益。(2)强 程，所以运用博弈论思想来探讨会计准则的制定和完善是 化注册会计师的公正立场，便于为博弈各方提出不偏不倚 非常必要的。