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资金内部控制审计 第一章 总则 第一条 为了正确组织实施内部控制（资金）审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量， 制定本实施办法。 第二条 本办法所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的 安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保护会计资料的真实、合法、完整，确保有关 法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施、政策和程序。对 其实施审计，就是审计人员对被审计单位内部控制的健全性、符合性及有效性所进行的测试 与评价，目的在于检查内部控制建立、健全及执行情况，发现内部控制的缺陷及薄弱环节， 促进被审计单位加强管理，完善自我约束机制，提高经济效益。 第三条 内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，也可以作为实施其他审计项目 的一个程序或方法。本办法仅就涉及企业资金控制中的货币资金与债权管理、预算管理、投 资管理、物资管理、固定资产管理及基本建设管理等六个主要方面的内部控制审计办法做出 具体规定。 第二章 审计范围、依据、内容与一般程序 第四条 开展内部控制审计应充分考虑影响被审计单位内部控制的一般因素： （一）、控制环境 包括企业经营管理的观念、方式与风格；组织结构；高层经营管理机构；授权与分配责任的 方法；管理控制方法；内部审计与独立稽核；人事政策与实务；外部的影响。 （二）、会计系统 包括业务记录的完整性；业务分类的适当性；业务计量的准确性；会计期间的适当性；表达 与披露的适当性。 （三）、控制程序 包括业务授权情况；职责划分情况；凭证与记录控制情况；接触资产与记录情况；内部稽核 或复核情况。 第五条 内部控制审计的主要依据：公认的管理原则规则、理想的管理模式；国家有关法律、 法规、规定和集团公司、各石油企事业单位有关规章制度；被审计单位制定的内部控制制度。 需要说明的是：内部控制审计离不开审计人员应有的职业判断与职业经验，应当具备丰富的 经营管理知识与审计实践经验。 第六条 内部控制审计的主要内容为：对内部控制的了解与描述；符合性与实质性测试；控 制成本与效益的全面分析；内部控制的综合评价；提出相关管理建议等。 第七条 内部控制审计应当遵循审计工作的一般程序，主要工作是： １、计划阶段：重点进行内部控制的了解与描述，审计人员对被审计单位内部控制的设计与 实际存在的整体情况进行全面认识与熟悉，确定其关键环节，并对其做出初步评价。 ２、实施阶段：主要进行内部控制的符合性测试和实质性测试，运用符合性测试与实质性测 试方法，对内部控制的健全性、有效性进行审查，取得相关证据。 ３、报告阶段：主要进行内部控制的成本效益分析，综合评价及提出审计意见与管理建议。 第三章 货币资金及债权内部控制审计 第八条 企业货币资金及债权管理的对象是货币资金的循环与周转，以及由于业务信用、融 资中产生的债权等全过程的管理与控制，目的是为提高企业资金使用效益、减少呆坏账损失， 提高企业综合经济效益。主要包括货币资金管理、结算管理、有价证券(专指短期投资)及债 权管理等方面。 第九条 审计目标 1、是否建立了货币资金、应收款项及有价证券的内部控制制度，内容是否健全符合本企业 实际情况。 2 、是否建立了资金结算方面的管理办法，能否达到控制的一般要求。 3、各项内部控制制度在实践中的执行落实是否有效，有无重大缺陷存在。 第十条 内部控制的关键部位 1、一般控制原则。 1）、不相容岗位职责的划分。 2 ）、凭证与记录的控制。 3 ）、业务授权控制。 4 ）、资产接触与记录使用控制。 5 ）、独立稽核或审核控制。 2 、现金控制一般流程与关键部位 控制点： 1）、审批。目的是为保证经济业务的真实正确，符合业务授权控制原则。具体表现：经办人 员写清用途并签章，部门负责人审核签章批准。 2 ）、编审。目的是保证经济业务合法，有据可查。具体表现：检查原始凭证内容、金额、手 续的正确性、合法性，记账凭证编号连续，会计员在记账凭证上签章。 3 ）、审签。目的是现金收付及会计核算合法、正确。主要表现：会计负责人检查原始凭证及 记账凭证，并签章批准单据传递。 4 ）、收付。目的是保证企业现金收付正确及时与安全。具体表现：出纳复核记账凭证、收付 现金，并及时加盖“收讫”或“付讫”戳记并签章。 5 ）、复核。目的是保证经济业务和会计核算正确。具体表现：稽核人员检查凭证内容、手续 是否完整、合法、齐备，并签章。 6 ）、记账。目的是保证经济业务有据可查，会计记录正确安全。具体表现：会计人员根据经 复核的记账凭证登记