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构建有效的内部审计人员职业培训体系构建有效的内部审计人员职业培训体系 构建有效的内部审计人员职业培训体系构建有效的内部审计人员职业培训体系 本文通过介绍国际内部审计新人培训的成功模式，以求对中国内部审计职业 教育的发展起到推动作用。 一、一、2121 世纪的国际内部审计职业面临的挑战世纪的国际内部审计职业面临的挑战 一一、、2121世纪的国际内部审计职业面临的挑战世纪的国际内部审计职业面临的挑战 21 世纪初，发生在世通以及安然公司等众所周知的控制失效事件，使众多 美国上市公司处于空前的压力之中，这就要求他们必须采取措施来极力支持良好 的公司治理，并更好的管理风险。2002 年，美国国会通过的 《萨班斯—奥克斯 利法案，SOA》等立法，强制要求上市公司证明其财务报告的内部控制，不仅 对强化有效治理提出了要求，而且增强了有效管理风险的要求。同这些发展紧密 衔接的是，有关内部审计服务的要求也大大提升，正如国际内部审计师协会前主 席安东尼 ·瑞德里曾指出的：“内部审计是改善公司管理水平的力量。我们的业 务与其他管理组织相比正与日俱增。如果能继续保持这种势头，我们将成为下一 世纪的职业”，否则 “下个世纪将没有我们的位置”。来自国际内部审计师协会 (IIA) 以及发起组织委员会(COSO)等组织机构针对上述情况，不断发展新的权威 性指南，以塑造内部审计行业的新范式，提升内部审计工作的水平。当前的内部 审计人员，不仅需要精通风险管理与内部控制，而且还要帮助其客户满足复杂的 商务挑战。 公司状况的不断变化以及对审计工作要求的与日俱增，有关内部审计人员的 培训工作发生了新的变化。在很多组织机构中，审计委员会和董事会成员要对尽 职责任的缺乏承担个人责任，而治理失败使公司陷入失去顾客、投资者以及信誉 破损的重大风险当中。公司领导要依靠内部审计人员评价并改善公司治理，这些 审计人员不仅在专业学科上要受过非常好的训练，而且要配备精良的工具。 为适应 21 世纪的审计要求，内部审计行业需要有效的培训战略来帮助他们 紧跟公司治理、控制以及风险管理的新变化。而运用适合于任何一个公司业务环 境的审计人员培训模式，将使审计管理者最大化审计人员的能力素质与知识，且 与内部审计新范式保持一致。 二、二、一个整合式方法一个整合式方法 二二、、一个整合式方法一个整合式方法 实践证明，内部审计人员培训面临着巨大的挑战。审计工作所要求的广泛知 识、技能，需要花费大量时间及努力才能完成。这是因为，内部审计人员需要熟 悉业务环境的方方面面，以及熟悉将内部审计职业作为事业所需具备的学习内 容，这是一件令人生畏的事情。 与培训有关的具体审计挑战，通常因公司员工的轮岗项目而变得更加复杂。 近些年，众多大公司都在强化内部审计这个独特职能的影响，并将该职能作为有 潜力晋升高级员工的发展机会。轮岗项目迫使这些员工在各种运营、职能中提升 领导能力，并接受专业审计人员的日常检查，这为他们提供了观察高层管理当局 并与管理当局相互影响的机会。多数轮岗方案大都为期一至三年。假定内部审计 在公司有一定地位，那么轮岗方案这个发展性概念就有其合理性，不过这会有损 1 内部审计监督的质量。轮岗的审计人员通常不熟悉基本的审计技能，需要以结构 化、系统化的方式学习所要求的技能，从而保持审计的质量。在很多大公司，轮 岗审计师的人数已接近专业审计人员的人数，这就进一步加大了有效培训的需 要。 培训工作要与审计新人有联系，因此必须针对职业内部审计师以及轮岗内部 审计人员所要求的宽泛业务知识以及专门化技能。表 1 “内部审计培训框架”所 展示的基于标准的模式，针对所有内部审计新人制定了一个全面的培训方案。这 个模式不仅针对所要求的内部审计技能，而且针对审计事业目标以及绩效目标。 IIA 的《内部审计专业实务准则》为培训课程以及监控培训成果提供了依据。 三、三、建立以目标为导向的培训体系建立以目标为导向的培训体系 三三、、建立以目标为导向的培训体系建立以目标为导向的培训体系 表 2 所提议的二年期培训进度与课程针对审计新人。这个课程很有特色，主 要关注的知识与技能，可以满足 IIA 准则中所要求的内部审计熟练水平，并得到 了内部审计行业的公认。每个内部审计部门应该评估这个提议