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税收中的合法有效凭证 二零一二年十月 先介绍一下税收基本知识 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源。 我国实行分税制财政体制 　　1、中央税。指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。 　　2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的营业税、房产税、资源税等。 　　3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税、所得税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。 地税部门征收的税种： 营业税、城市维护建设税与教育费附加、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税 “世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”  ——富兰克林(美国前总统,资本主义精神最完美的代表，十八世纪美国最伟大的科学家，著名的政治家、文学家和航海家) 有的人可能认为这句话是错的，认为自己收入低，达不到个税3500元/月的工薪扣除标准。认为税收离自己很远。 一个馒头引发的“税”案-------可能有很多同志曾经关注过 这个2011年2月网上的热点问题,山东政协提案称馒头税高达17% .这个提案经过媒体报道后在网上引起了巨大的反响 。 其实我们的税收不仅有自己直接缴纳的税收，大部分还有自己负担的，由别人缴纳的间接税收。可以说你消费的每一分钱中都包含有你负担的税收。 一般我们付钱出去了，取得收入的一方都会给我们一个凭证，如发票、收款收据等，那么什么凭据才是税收上的合法有效的凭证呢？ 合法有效凭证 《中华人民共和国税收征收管理法》十九条规定“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。 在税收征管和会计核算过程中，不论是税务管理人员还是财务人员，对凭证的合法、有效性都难以准确把握。那么到底什么是“合法、有效”凭证呢？我们平时的公司活动、个人生活中支付款项的同时又需要取得什么凭据呢？ 合法、有效凭证涉及的相关财税法规 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国会计法》 《中华人民共和国发票管理办法》 《中华人民共和国营业税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》苏地税规 2011 13号 合法有效的凭证分类 大致可分为： 票 表 证 单 书 据 票 如:发票。是企业经济生活中最重要、出现频率最高的原始凭证。发票主要是指单位和个人在商品购销活动中，提供或者接受劳务服务及其他经营活动中，购销双方证明其经济业务发生及收付款项的书面凭证，是核算财务收支的法定凭证，也是会计核算的原始凭据，还是相关部门进行审核、检查的重要依据。大致可分为： （1）专用发票。增值税专用发票是增值税制度改革的产物，仅限于增值税一般纳税人领购或税务部门代开使用。目前我国已经初步形成了增值税专用发票抵扣封闭链条。 （2）普通发票。普通发票主要分为货物销售普通发票、增值税应税劳务普通发票、营业税应税劳务发票等。不同的票种供不同的纳税人领购使用。 （3）专业发票。专业发票主要是指金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；铁路、民航企业和交通部门、公路等部门使用的发票等。专业发票具有专业性、特殊性，一般是垄断行业使用的，有的虽经有关部门监制但并没有加盖监制章。 表 如《工资发放表》。 《企业所得税法》强调工资必须是实际发放的。因此对《工资发放表》的真实性应着重在收款人签字或银行支付款项证明及劳动合同的确认上。《差旅费报销表》也是较为常见的以表作为报销凭证的。其中，除车船、飞机等交通工具费用及住宿费需附发票外，出差补助、误餐补助、里程补助等是按照一定的定额标准由出差人员计算填报，只要是真实发生的、合规的就是合法的，可以作为费用支出凭证。 另外，符合会计核算规定制作的《折旧摊销计算》和《成本结转计算表》等也是税务部门认可的合法、有效的凭证。 证 如售付汇凭证、税收证明等。对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，可以按纳税人所在地主管税务部门开具的售付汇凭证为合法有效凭证。 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务部门可以要求其提供境外公证机构或者法定鉴证机构的确认证明，经审核确认，可作为合法的记账凭证。企业发