浙江工商大学第10章负债(流动负债).ppt

§专题四：其他应交税费 一、资源税 （一）纳税人 在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人。 （二）应纳税额的计算 采用从量定额 应纳税额=课税数量×单位税额 （三）会计处理 1．销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 2．自产自用应税产品 在移送使用时计算应交纳的资源税。 借：生产成本、制造费用等 贷：应交税费——应交资源税 3．收购未税矿产品 借：材料采购等 贷：银行存款 应交税费－－应交资源税 二、土地增值税 （一）纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 （二）应纳税额的计算 应纳税额=Σ（每一级距的土地增值额×适用税率） 土地增值额=转让房地产取得的收入-按规定准予扣除项目金额 三、城市维护建设税 （一）纳税人 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 （二）应纳税额的计算 应纳税额 =实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 （三）会计处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 四、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 （一）房产税 1．纳税人 房屋产权所有人。 2．应纳税额的计算 （1）纳税人自用的房产 应纳税额 =房产原值×（1-扣除比例）×适用税率 （2）纳税人出租的房产 应纳税额=租金收入×适用税率 3．会计处理 借：管理费用 贷：应交税费－－应交房产税 （二）土地使用税 1．纳税人 拥有土地使用权的单位和个人。 2．应纳税额的计算 应纳税额=计税土地面积×适用税率 3．会计处理 借：管理费用 贷：应交税费－－应交土地使用税 （三）车船使用税 1．纳税人 在我国境内使用车船的单位和个人。 2．应纳税额的计算 应纳税额=车船的辆数或吨位数×单位税额 3．会计处理 借：管理费用 贷：应交税费－－应交车船使用税 （四）印花税 1．纳税人 在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。 2．应纳税额的计算 （1）按应税凭证计税金额计算应纳税额 应纳税额=应税凭证计税金额×税率 （2）按应税凭证数量计算应纳税额 应纳税额=应税凭证数量×单位税额 3．会计处理 购买印花税票时： 借：管理费用 贷：银行存款 八、所得税 （一）纳税人：在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织 （二）应纳所得税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额 （三）会计处理 见“所得税会计”一章 九、耕地占用税 （一）纳税人 占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。 （二）应纳税额的计算 应纳税额=实际占用耕地面积×单位税额 （三）会计处理 借：在建工程 贷：银行存款 六、应交教育费附加 1．计提应交纳的教育费附加时 应交纳的教育费附加 =实际交纳的增值税、消费税、营业税之和×附加率 借：营业税金及附加 贷：应交税费－－应交教育费附加 2．实际交纳时 借：应交税费－－应交教育费附加 贷：银行存款 七、矿产资源补偿费 1、计提应交纳的矿产资源补偿费时 （1）企业销售矿产品和对矿产品自行加工的 借：管理费用 贷：应交税费－－应交矿产资源补偿费 （2）收购未纳矿产资源补偿费的矿产品 收购企业应代扣代缴矿产资源补偿费。 借：材料采购等 贷：应交税费－－应交矿产资源补偿费 银行存款 2．实际交纳时 借：应交税费－－应交矿产资源补偿费 贷：银行存款 ②税法上视同销售业务的会计处理 借：长期股权投资 应付职工薪酬 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费－－应交增值税（销项税额） 同时： 借：主营业务成本（其他业务成本） 贷：库存商品（原材料） 案例P205,10-14 （4）包装物销售、出租及没收押金 ①包装物销售 1）? 随同产品出售单独计价的包装物 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费－－应交增值税（销项税额） 同时 借：其他业务成本 贷：包装物 2）随同产品出售不单独计价的包装物 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费－－应交增值税 （销项税额） 同时： 借：销售费用 贷：包装物 ②没收包装物押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值