2010年5月医疗卫生会计基本操作实务.docVIP

PAGE PAGE 3 医疗卫生会计基本操作实务 2010年5月 参考资料：《会计基础工作规范》 《医疗卫生会计制度》 主要内容 原始凭证 记账凭证 会计科目 会计分录 账簿记录 会计报表 年度决算报表 原始凭证 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证 原始凭证记载的各项内容坶不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 记账凭证 记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 会计科目 （一）资产类 现金 银行存款 其他货币资金 应收在院病人医药费 应收医疗款 坏账准备 其他应收款 药品 药品进销差价 库存物资 在加工材料 待摊费用 对外投资 固定资产 在建工程 无形资产 开办费 待处理财产损溢 （二）负债类 短期借款 应付账款 预收医疗款 应付工资 应付社会保障费 其他应付款 应缴超收款 预提费用 长期借款 (三）净资产类 事业基金 固定基金 专用基金 收支结余 结余分配 （四）收支类 财政补助收入 上级补助收入 医疗收入 药品收入 其他收入 医疗支出 药品支出 其他支出 管理费用 财政专项支出 账簿记录 会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。 年度决算报表 提现 会计分录 【例】5月1开出现金支票，从银行提取现金900元备用。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下： 借：现金900 贷：银行存款’ 900 附：现金支票存根， 同时登记现金日记账，现金明细账 医疗收入 应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。 会计分录（收入部分） 门诊发生医疗收入 借：现金（银行存款） 贷：医疗收入门诊/住院（挂号、床位、 治疗化验等） 按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目 药品收入，会计分录 门诊发生药品收入 借：现金 贷：药品收入门诊/住院（西药”、“中成药”、“中草药） 附当月药品收入明细表 本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目 收费日报单的项目及内容 收费日报单：可按收入类别及科室分别设项目 收入类别 中药号费 理疗收入 西药收入 西药号费 注射收入 中药收入 放射收入 针灸收入 B 超收入 其他收入 检验收入 心电图收入 门诊内科 门诊外科 门诊妇科 门诊儿科 医疗收入合计 药品收入合计 每日收入登记日记账，月未将当月汇总并核对正确后做账 会计分录 月未结转收入 借：医疗收入门诊/住院 200 药品收入门诊/住院 200 贷：收支结余 400 注：月未将所有收入类科目的发生额结转完毕月未收入类科目无余额 各项支出转至“收支结余”的借方 医院收入、农合疗部分会计分录 借：银行存款 （医院合疗收入部分） 贷：医疗收入（除药品外的各项收入） 药品收入（中、西药品） 应收医疗款 的二级科目如合疗，医保等按类别设置 附：1、银行存单 2、医院合疗兑付资料 3、收费日报单 收到合疗拨款（本院及乡医） 乡医合疗资料按时段进行统计上报，医院必须留相应的资料，便于返还时参考、先不做挂账处理，待县合疗办审批资料后，将资金拨到医院账后进行处理。 一、县合疗办审批资料后拨入资金 借：银行存款 贷：应收医疗款（本院合疗部分） 其他应付款（乡医合疗部分） 附1、进账单， 乡医领取合疗款项 提现： 借：现 金 贷：银行存款 返还乡医合疗款时的分录 借：其他应付款（乡医合疗部分） 贷：现 金 附1、 乡医上报报表 2、乡医领款条 补助工资等经费拨款 1、收到财政拨款 借：银行存款 贷：财政补助收入经费、、工资等 2、支出时 借：医疗支出-工资业务费等 贷：银行存款 3、月未结转财政收入 借：财政补助收入 贷：收支结余-医疗 医院代收代付款项的处理1 如：收到退体职工的住房公积返还或其它乡医建设费用、劳务费等 借：银行存款 贷：其他应付款张** 医院代收代付款项的处理2 领款时 借：其他应付款张** 贷：现