消费税暂行条例及细则.pptVIP

第三章 消费税法;一、消费税概念及分类 消费税是对消费品和特定的消费行为征收的一种税； 分类：一般消费税和特别消费税；;二、消费税的发展 三、各国消费税的一般做法 .征税范围——有选择； .计算方法——从价、从量、复合计征； .征收目的——增加财政收入、调节收入差异；; 四、消费税的计税方法 主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。;五、我国消费税的特点 .征收范围具有选择性 .征税环节具有单一性 .平均税率水平较高且税负差异大 .征收方法具有灵活性 .税负具有转嫁型;【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（ ）。 ．我国现行消费税属于特别消费税 ．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定 ．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品 ．采用复合征收方法的应税消费品一般较少 【答案】;差异方面;差异方面;. 消费税与增值税纳税环节对比;．消费税与城市维护建设税的关系 纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据。 ．消费税与企业所得税的关系 消费税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。 ;【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。 ．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴 ．凡是征收增值税的货物都征收消费税 ．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 ．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】;六、我国消费税的作用;第二节 纳税义务人 ;第三节　征税范围 ;.不属于上述范围的应征消费税的首饰，仍在生产销售环 节征收消费税。 .对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单 位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清 楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税 率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消 费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销 售额全额征收消费税。 .金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价， 也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征 消费税。;.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 .纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。;【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳 消费税的有（ ）。 ．金首饰的进口 ．化妆品的购买消费 ．卷烟的批发 ．金首饰的零售 【答案】;第四节 税目与税率 ;（一）烟 ．卷烟；．雪茄烟；．烟丝 新税法将卷烟分为甲级和乙级。注意甲级乙级税目计复合税率的换算和运用：;（二）酒及酒精 ．粮食、薯类白酒；．黄酒；．啤酒；.其他酒；.酒精;还要学会酒的计量单位的换算：;（三）化妆品 包括各类美容、修饰类化妆品、成套化妆品、 高档护肤类化妆品。 .含成套化妆品、高档护肤类化妆品； .不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。; 【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费 品中属于化妆品税目的有（ ）。 ．香水、香水精 ．高档护肤类化妆品 ．指甲油、蓝眼油 ．演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】;（四）贵重首饰及珠宝玉石;【例题·多选题】以下使用 的税率、在零售环节 缴纳消费税的首饰有（ ）。 ．铂金戒指 ．镶嵌翡翠戒指 ．翡翠手镯 ．包金项链 【答案】; （五）鞭炮焰火——不含体育用的发令纸、鞭炮药 引线。 ;（六）成品油 .子目：（）汽油；（）柴油；（）石脑油；（）溶剂油；（）润滑油；（）航空煤油；（）燃料油。 .各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。; （七）汽车轮胎 含汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎；不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。;（八）小汽车 .子目：（）乘用车；（）中轻型商用客车 .最低税率为；最高税率为。 .提示：电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。; （九）摩托车 ; （十）高尔夫球及球具 包括高尔夫球、高尔夫