中国居民赴阿联酋.PDF

中国居民赴阿联酋 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴阿联酋投资税收指南 摘 要 为了响应国家“一带一路”倡议，帮助我国已经或计划“走出去”的 企业和个人了解阿联酋的投资环境、税收制度及涉税风险，我们编写了 《中国居民赴阿联酋投资税收指南》。本指南重点介绍了阿联酋的投资环 境、税收制度及征管体制，提示了中国企业赴阿联酋投资应注意的风险及 相关问题，将税收法规、征管实践与企业的税收实务紧密结合，旨在帮助 投资者了解赴阿联酋投资的环境及变化，科学进行境外投资决策，有效防 范税收风险。 本指南分为六个章节。第一章介绍了阿联酋的基本国情和投资环境， 提醒中国居民赴阿联酋投资需要关注的主要事项。第二章全面介绍了阿联 酋税收制度，不仅涵盖了企业所得税、关税等税种，同时也对阿联酋的增 值税和消费税作出了详细的介绍。第三章为阿联酋税收征收管理体制，主 要介绍了企业所得税、增值税的征管规定及合规要求，对中国企业赴阿联 酋投资合作的税务管理实践具有较强的指导性。第四章概述了阿联酋的特 别纳税调整政策。第五章为中阿税收协定及相互协商程序，包括对协定主 要条款定义、适用范围、常设机构认定、不同所得类型征税规定的详细介 绍，以及对税收协定相互协商程序的详细说明等。第六章对中国居民企业 赴阿联酋投资可能存在的税收风险作了介绍，为中国居民赴阿联酋投资提 供了实践指引。 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅 读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同 时，建议 “走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机 关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 1 中国居民赴阿联酋投资税收指南 目 录 摘 要1 第一章 阿联酋概况及投资主要关注事项1 1.1 国家概况1 1.1.1 地理概况1 1.1.2 政治概况1 1.1.3 经济概况2 1.1.4 文化概况3 1.2 投资环境概述 3 1.2.1 近年经济发展情况3 1.2.2 资源储备和基础设施3 1.2.3 支柱和重点行业5 1.2.4 投资政策7 1.2.5 经贸合作12 1.2.6 投资注意事项12 第二章 阿联酋税收制度简介14 2.1 概述 14 2.1.1 税制综述14 2.1.2 税收法律体系14 2.1.3 近三年重大税制变化14 2.2 企业所得税（Corporate Income Tax）16 2.2.1 居民企业16 2.2.2 非居民企业22 2.2.3 其他24 2.3 个人所得税及工资税（Individual Taxation and Payroll Tax）25 2.3.1 居民纳税人25 2.3.2 非居民纳税人25 2.3.3 其他26 2.4 增值税（Value Added Tax）26 2.4.1 概述26 2.4.2 税收优惠27 2.4.3 应纳税额29 2.4.4 其他30 2.5 消费税（Excise Tax）32 2 中国居民赴阿联酋投资税收指南 2.5.1 概述32 2.5.2 税收优惠33 2.5.3 应纳税额33 2.5.4 其他34 2.6 关税（Customs Duty）35 2.6.1