成本会计实训教程教学课件作者周云凌第一章.pptVIP

第一部分 实训操作指导 一、企业基本情况介绍 二、实训操作要求 三、实训操作程序 一、企业基本情况介绍 1.企业概况 名称:江城宏博机械制造厂 性质:有限责任公司 地址:江城市昌邑区延江路85号 开户行:中国工商银行昌邑办事处 账号:01748608385264 该厂主要生产1#机械产品、2#机械产品两种产品，产品销售全国各地，注册资金5 000万元，全厂职工220人。厂内设有三个基本生产车间，即铸造车间、机械加工车间和装配车间，)ilk序加工生产产品，各车间均不设半成品库。设有两个辅助生产车间，即机修车间和配电车间，机修车间负责对全厂机器设备的维修，配电车间接受外来电源，负责供给和记录全厂各部门的用电及电器的维修。 一、企业基本情况介绍 该厂财务核算，材料按实际价格核算，材料的各种明细账设在仓库，由材料保管员和材料核算员共同登记。存货结转采用先进先出法。 该厂采用科目汇总表核算形式，根据业务量的大小，每月汇总一次，并登记总分类账户。 该厂财务部门共有会计人员8人。其中，财务负责1人，负责财务的全面工作和审核业务;主管会计1人，负责总账汇总及会计报表的编制;出纳员1人，负责货币资金的收付、有关记账凭证的填制及现金日记账和银行存款日记账的登记;材料核算1人，负责材料收发的核算;工资核算1人，负责全厂工资的发放和分配;成本核算2人，负责产品成本原始凭证汇总、费用归集分配及成本计算;税务核算申报1人，负责销售业务核算及税务申报。 一、企业基本情况介绍 2.会计制度 (1)会计科目:使用财政部统一规定的科目名称。 (2)记账方法:采用借贷记账法。 (3)库存现金限额:2 000元。 (4)坏账损失采用备抵法转销，坏账准备采用“应收账款余额百分比法”，提取比率按国家规定选择。 (5)存货(原材料、低值易耗品、包装物、产成品等)按实际成本核算，出库单价按先进先出法计算，包装物和低值易耗品价值的摊销采用一次摊销法。 (6)辅助生产费用(含辅助生产车间的制造费用)在“辅助生产成本”账户归集。 一、企业基本情况介绍 (7)制造费用(除辅助生产车间的制造费用)在“制造费用”账户归集，并按基本生产车间设置明细账。制造费用按生产工时在本车间不同产品之间进行分配。 (8)产品成本计算按管理要求，根据企业实际，采用不同核算方法，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量比例法。 (9)固定资产折旧采用平均年限法计提。 (10)职工福利费、工会经费、教育经费分别按工资总额的14%, 2%, 1.s%的比例计提或列支。 一、企业基本情况介绍 (11)税费的计算。 ①增值税:本企业为一般纳税人，按基本税率m%计算缴纳。 ②营业税:按销售不动产或转让无形资产金额的s%计算缴纳。 ③城市维护建设税:按增值税和营业税之和的7%计算缴纳。 ④教育费附加:按增值税和营业税之和的3%计算缴纳。 ⑤所得税:按国家规定应纳税所得额的相应比例计算缴纳。 3.账簿设置 (1)记账凭证形式:该厂采用收款、付款、转账凭证记账形式，记账采取科目汇总表账务处理程序。 一、企业基本情况介绍 (2)账簿组织:分别开设总账、日记账、明细账。总账、日记账、往来款项目明细账等采用三栏格式账页;存货等采用数量金额格式账页，生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用等明细账采用多栏格式账页。 4.生产工艺流程 生产工艺流程如图1-1所示。 二、实训操作要求 (1)会计业务核算必须使用蓝(黑)墨水，不得使用铅笔和圆珠笔，红色墨水只能在划线结账、改错、冲销时使用。 (2)数字、文字书写要规范、清楚，不得胡编乱造简化字。大写数字用正楷或行书书写:壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。小写数字使用阿拉伯数字，金额数字的填列到角分。文字、数字书写应紧靠行格底线，一般占格高的二分之二，应留有适当空距，不可满格(顶格)书写。 (3)凭证日期的填列，应以发生经济业务的日期为准，属于计提和分配费用等转账业务(包括成本核算)应当以当月最后的日期填写。 二、实训操作要求 (4)凭证上的会计科目，凡一份记账凭证涉及科目较多需要两 份以上凭证时，应几份凭证为同一编号，如 等表示。 (5)凭证的附件是记账凭证的原始依据，不得遗漏。同一天相同类型经济业务的原始凭证可合并编制一份记账凭证;一份原始凭证涉及几份记账凭证的，原始凭证可附在主要的记账凭证后，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的