房地产会计教学课件作者廖秀珍第三章.pptVIP

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2019-10-13 发布于广东
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第三章　房地产企业应收款项的核算第一节　应收票据的核算第二节　应收账款的核算第三节　应收债权的核算返回第一节　应收票据的核算一、应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的票据.它是由债权人持有的、在一定日期可向出票人或承兑人收回票款的书面证明.在会计上主要指企业持有尚未到期的商业汇票. 商业汇票按承兑人的不同可分为由付款人承兑的商业承兑汇票和由银行承兑的银行承兑汇票;按是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票.带息商业汇票在票面上载明利率及付息日期,到期时持票人可获得票面价值及应计利息;不带息商业汇票到期时,持票人只能获得票面价值. 下一页返回第一节　应收票据的核算我国商业汇票的期限一般为６个月,利息金额相对来说不大,用现值记账不但计算复杂而且其折价还要逐期摊销,核算比较烦琐.对于带息的应收票据,按照现行制度规定, 应于期末(即在中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的账面价值. 在我国会计实务中,不对应收票据计提坏账准备,其原因是应收票据发生坏账的风险较应收账款小.但对可能收不回的应收票据应转作应收账款,对应收账款计提坏账准备. 二、应收票据到期日与到期值的计算１.到期日上一页下一页返回第一节　应收票据的核算由于应收票据的票据期限是指商业汇票签发日至到期日为止的时间间隔,应收票据的“到期日”的确定有两种表示方法,即按月表示和按日表示. 按月表示的应收票据的“到期日”,是指以到期月份中与签发日相同的日期.对于月末签发的商业汇票到期日,不论月份大小,均以到期月份的月末那一天为“到期日”. 按日表示的应收票据的“到期日”,应从签发日起按实际经历天数计算,遵循“算头不算尾,算尾不算头”的原则,即签发日和到期日只能算一天. 对于带息应收票据计算利息所采用的利率一般是年利率. 上一页下一页返回第一节　应收票据的核算在确定票据“到期日”的方法时,采用的利率在时间上要与之适应. ２.到期值不带息应收票据的到期值就是票据的面值,即到期值＝票面面值. 带息应收票据的到期值应该是面值加上利息,其计算公式如下: 带息票据到期价值＝面值＋利息带息票据利息＝面值×利率×票据期限三、应收票据的核算方法为了反映和监督应收票据的增减变化情况,企业应设置“应收票据”账户. 上一页下一页返回第一节　应收票据的核算该账户借方登记应收票据的面值及按期计提的利息,贷方登记背书转让或到期收回,或因未能收取的票款而转作应收账款的应收票据的账面价值,期末借方余额反映未到期应收票据的账面价值. 企业除了应设置“应收票据”总账以外,为了便于加强对各种应收票据的管理与控制,还应设置“应收票据登记簿”,按不同票据种类进行明细分类核算,逐笔记录每一应收票据的种类、编号及出票日、到期日、面值、利率、付款人、承兑人、背书人、交易合同号数及贴现情况、收款情况等具体内容.待应收票据到期收取票款后,再将应收票据在登记簿中逐笔注销. 上一页下一页返回第一节　应收票据的核算１.不带息票据的核算不带息票据的到期值等于票面面值.不带息应收票据在票据到期收回票款时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收票据”科目. ２.带息票据的核算企业应于中期期末和年度终了时按规定计算票据利息并增加应收票据的账面价值,同时冲减财务费用.对于带息应收票据的核算,应计算票据利息.在到期收回款项时,按应收到的本息借记“银行存款”科目;按应收票据的账面价值贷记“应收票据”科目;按其差额贷记“财务费用”科目.若汇票到期,承兑人违约拒付或无力偿还票款,收款企业应将到期票据的账面价值转入“应收账款”科目. 上一页下一页返回第一节　应收票据的核算３.应收票据贴现的核算应收票据贴现是指票据持有人因急需资金,将未到期的票据背书后转让给银行,银行受理后,从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后,将余额付给贴现企业的一种企业的融资活动.贴现所得指企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的余额,计算公式是: 贴现所得＝票据到期值－贴现利息在贴现活动中,企业付给银行的利息称为贴现利息(或贴现息),其计算公式为: 贴现利息＝票据到期值×贴现利率×贴现期上一页下一页返回第一节　应收票据的核算将票据转让既转让了票据拥有利益的权利,同时也转让了票据存在的风险,即到期是否能够收到款项的不确定性风险.由应收票据的贴现而可能产生的风险处理方式有“无追索权”和“有追索权”两种. (１)“无追索权”是指贴现企业在向银行办理了贴现手续,取得贴现所得后,如果付款方到期不能支付票款,与贴现企业无关,贴现企业不负担偿付票款的连带责任的一种方式.因此,应收票据一经贴现就可以在账簿记录中消除,不需要揭示与此有关的或