房地产会计教学课件作者廖秀珍第二章.ppt

第二节　银行存款的核算 持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销,持卡人不得出租或转借信用卡.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,需要向其账户续存资金的,也一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户.单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取现金. 以个人名义领取的信用卡就是个人卡.与单位卡对公账户用不同,个人卡是对个人用的,这里不详细介绍. 三、银行存款的核算方法 上一页 下一页 返回 第二节　银行存款的核算 房地产企业应按照国家有关支付结算办法,正确地进行银行存款收支业务的结算.银行存款核算的依据是企业会计人员根据不同的银行结算方式的规定,填制或取得银行印发的收款或付款结算凭证,会计主管或指定人员必须认真审核收付款的结算凭证;只有经过审核正确的各项银行结算凭证,才能据以填制反映企业银行存款收付业务的记账凭证(收款凭证或付款凭证)并据以登账.企业银行存款的核算包括银行存款的总分类核算和序时核算. 银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户,借方登记银行存款的增加数,贷方登记银行存款的减少数,期末余额在借方,反映银行存款的实际结存数. 上一页 下一页 返回 第二节　银行存款的核算 有外币存款的企业,应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算. 银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算,房地产企业应设置“银行存款日记账”,由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记,每日终了时结出余额,并定期(一般是每月月末)同银行对账单核对相符. 银行存款三栏式日记账的格式见表２-１. 银行存款日记账应该定期与开户银行送达的对账单进行核对(每月至少核对一次).期末,银行存款日记账与银行存款总账的余额核对相符.银行存款的核算,必须做到账证相符、账账相符、账实相符. 上一页 下一页 返回 第二节　银行存款的核算 四、银行存款的清查方法 为了保证银行存款的安全、完整,杜绝各种记账错误和不法行为的发生,必须对银行存款定期进行清查.银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将企业登记的“银行存款日记账”与开户银行送来的对账单逐笔进行核对.通过核对,若发现双方账目不一致,其因有二:一是双方账目可能发生错账、漏账;二是由于未达账项所致. 未达账项是指企业与银行对同一笔收付款业务,由于结算凭证在传递时间上的差异,使得一方先得到结算凭证已经入账,另一方尚未取得结算凭证尚未入账的项目. 上一页 下一页 返回 第二节　银行存款的核算 未达账项的情况包括:银行已经收款入账,而企业尚未收款入账;银行已经付款入账,而企业尚未付款入账;企业已经收款入账,而银行尚未收款入账;企业已经付款入账,而银行尚未付款入账. 企业在进行银行存款日记账与开户银行对账单核对发生未达账项时,可以通过编制银行存款余额调节表的形式做余额的核对,即根据银行存款日记账与开户银行对账单的记录发生的未达账项填制在“银行存款余额调节表”内,若调节后双方余额一致,则表明记账正确;否则,则需要进一步检查. 上一页 下一页 返回 第二节　银行存款的核算 “银行存款余额调节表”只能用来与开户银行对账单余额进行核对,检查其账户记录是否一致,不能据此来更改企业“银行存款日记账”或更改开户银行对账单的记录.对于未达账项的入账只有当结算凭证达到并具有相关的记账凭证后才能进行. 房地产企业应定期对存放银行或其他金融机构的款项进行检查,以掌握其安全、完整情况或可能出现的损失因素.根据?企业会计制度?的规定,如果有确凿证据表明存放在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或全部不能收回的,应当作为当期损失处理,记入“营业外支出”账户. 上一页 返回 第三节　其他货币资金的核算 一、其他货币资金的定义及种类 其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等. (１)外埠存款是指企业到外地进行临时采购或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项.在办理外埠存款事项时,首先到当地银行填写汇款委托书,将款项交于当地银行委托其汇往采购地银行开立专户,然后汇入银行;对于汇入的采购款项,按汇款单位开设采购专户.采购专户只付不收,款项付完后或将剩余款项汇回本企业的银行存款账户后,此账户便失去存在的意义. 下一页 返回 第三节　其他货币资金的核算 (２)银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项.当企业需要取得银行汇票时,向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行后,取得银行汇票. (３)银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项.当企业需要取得银行本票时,向银行提交“银行本票