房地产会计教学课件作者廖秀珍第四章.ppt

第三节　其他物资的核算 其计算公式如下: 在实际核算工作中,木模的摊销额可根据完成立模数(平方米)和每平方米立模平均损耗的模板来计算.其计算公式如下: 每平方米立模平均损耗木模＝[每平方米立模需要木材(立方米)×每立方米木材价格－残值]÷预计周转次数 竹脚手的摊销额根据搭建面积(平方米)和每平方米搭建面积平均损耗的竹脚手来计算.其计算公式如下: 上一页 下一页 返回 第三节　其他物资的核算 每平方米搭建面积平均损耗竹脚手＝(每平方米搭建面积需要毛竹根数×每根毛竹价格－残值)÷预计周转次数 需要注意的是,在计算每平方米搭建面积需要毛竹根数时,横楞、顶撑、底笆等也要计算在内. 每月终了,会计部门应根据施工单位通知的实际完成工程量,编制周转材料摊销额计算表(表４-９). 二、委托加工物资的核算方法 企业购入的物资有时需要经过加工后才能使用,有时需要将一部分物资委托其他单位代为加工,这种发往其他单位并委托其他单位进行加工的物资,会计上称为委托加工物资. 上一页 下一页 返回 第三节　其他物资的核算 委托加工物资虽然发往其他单位,但其所有权仍属于本企业,因此,应纳入本企业的存货核算范围.同时,经过加工的物资,其原有实物形态、性质或用途发生了变化;原有物资的价值、对物资加工所追加的价值以及支付的往返运杂费等,构成加工后物资的实际成本.因此,企业委托其他单位加工的物资,其实际成本应包括加工中耗用物资的实际成本、支付的加工费用、支付的税金和支付的往返运杂费. 委托加工物资的核算主要包括委托加工物资发出的核算、加工过程中发生各项支出的核算、加工完成验收入库的核算等. 上一页 下一页 返回 第三节　其他物资的核算 企业应设置“委托加工物资”账户,进行总分类核算.同时,还应按加工合同编号和委托加工单位名称设置明细账户,进行明细分类核算.“委托加工物资”账户的借方核算发出加工物资的实际成本以及支付的加工费和运杂费等;贷方核算加工完成验收入库物资的实际成本以及退回剩余物资的实际成本;期末借方余额表示在加工中物资的实际成本. 上一页 返回 第四节　存货的清查和期末计价 一、存货的清查 企业的各项存货由于管理不善、计量差错、记账错误等原因,往往会出现账面记录和实物结存数不一致的情况,从而使账实不符.为了保证存货的安全和完整,做到账实相符,就需要定期或不定期地进行存货清查. 清查工作应有领导、有组织地进行:将各项存货收发业务全部登记入账并结出余额,使账账相符;清查时逐一清点各项存货的实有数量;盘点后,将实际盘存数与账面记录进行核对,对于账实不符的存货应编制存货盈亏报告表,列示盘盈、盘亏、毁损的数量和金额以及盈亏和毁损的原因. 下一页 返回 第四节　存货的清查和期末计价 对于存货的盘盈、盘亏和毁损应按规定程序报有关部门审批,批准前只能先调整存货账目,使之账实相符,但不处理盈亏的资金.待批准后再根据盘盈、盘亏的原因和批准处理的办法处理盈亏资金. 企业应按如下原则转销:盘盈的材料物资冲减采购保管费,盘盈的其他存货冲减管理费用;盘亏和毁损的存货应由供应单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失,应通过“应收账款”“其他应收款”账户索赔;属于自然灾害和非常事故造成的损失,应将扣除残料价值和索赔款后的净损失作为“营业外支出”列支;属于其他原因的材料物资损失作为“采购保管费”列支;其他存货的损失作为“管理费用”列支. 上一页 下一页 返回 第四节　存货的清查和期末计价 存货情况(盘点)表,见表４-１０. 为了核算存货清查过程中查明的各项存货盘盈、盘亏和毁损,企业应设置“待处理财产损溢”账户,借方登记盘亏和毁损的存货占用的资金和经批准后或会计期末转销的存货盘盈数;贷方登记盘盈的存货占用的资金和经批准后或会计期末转销的存货盘亏及毁损数.该账户根据待处理资产的不同下设两个明细账:“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”.存货(盘盈、盘亏)处理审批表见表４-１１. 二、存货的期末计价 按规定,房地产企业期末可按成本与可变现净值孰低法计价,当可变现净值低于成本时,应确认存货跌价损失,计提存货跌价损失准备. 上一页 下一页 返回 第四节　存货的清查和期末计价 本期计提、补提的准备,借记“管理费用”科目,贷记“存货跌价损失准备”科目;本期冲销前期多记提的准备,作相反的会计分录. 存货的可变现净值是指在正常的生产经营过程中,以存货的估计售价减去至完工将发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的余额.其中存货的估计售价是指开发完成的开发产品的预计售价,确定估计售价应与持有存货的目的相联系.为出售而持有的存货,应考虑是否签订有销售合同,相当于合同订购量的部分,以合同价格作为计算可变现净值的基础;超过合同数量的部分,以一般销售价格作为计算可变现净值的基础. 上一页 下一