成本计算与管理教学课件作者杨秀梅项目九成本报表的编制与分析.ppt

* 成本计算与管理 制造费用明细表 编制单位：重庆渝通机械有限公司 ××年×月 单位：元 项 目 本年计划 上年同期实际 本月实际 本年累计实际 职工薪酬 (略) (略) (略) ? 折旧费 ? ? ? ? 办公费 ? ? ? ? 水电费 ? ? ? ? 机物料消耗 ? ? ? ? 其他 ? ? ? ? 制造费用合计 ? ? ? ? 2. 销售费用明细表的编制 销售费用明细表是反映企业销售部门在报告期内为销售产品所发生的各项费用及其构成情况的报表。 销售费用明细表一般按照销售费用的费用项目分别反映各项费用的本年计划数、上年同期实际数、本月实际数和本年累计实际数。 * 成本计算与管理 销售费用明细表 编制单位：重庆渝通机械有限公司 ××年×月 单位：元 * 成本计算与管理 项 目 本年计划数 上年同期实际数 本月实际数 本年累计实际数 职工薪酬 (略) (略) (略) (略) 广告费 ? ? ? ? 差旅费 ? ? ? ? 折旧费 ? ? ? ? 其他 ? ? ? ? 销售费用合计 ? ? ? ? 3. 管理费用明细表的编制 管理费用明细表是反映企业管理部门在报告期内为组织和管理企业生产所发生的各项费用及其构成情况的报表。 管理费用明细表一般按照管理费用的费用项目分别反映各项费用的本年计划数、上年同期实际数、本月实际数和本年累计实际数。 * 成本计算与管理 管理费用明细表 编制单位：重庆渝通机械有限公司 ××年×月 单位：元 * 成本计算与管理 项 目 本年计划数 上年同期实际数 本月实际数 本年累计实际数 职工薪酬 (略) (略) (略) ? 折旧费 ? ? ? ? 办公费 ? ? ? ? 差旅费 ? ? ? ? 其 他 ? ? ? ? 合 计 ? ? ? ? 4. 财务费用明细表的编制 财务费用明细表是反映企业在报告期内发生的全 部财务费用及其构成情况的报表，其格式如表： 财务费用明细表 编制单位：重庆渝通机械有限公司 ××年×月 单位：元 * 成本计算与管理 项 目 本年计划 上年同期实际 本月实际 本年累计实际 利息支出(减：利息收入) (略) (略) (略) ? 汇兑损失(减：汇兑收益) ? ? ? ? 手续费 ? ? ? ? 其 他 ? ? ? ? 合 计 ? ? ? ? 【任务描述】 成本报表分析的方法有对比分析法、比率分析法、因素分析法，通过学习要能运用比较分析法、比率分析法和因素分析法对成本资料进行成本计划完成情况的分析、成本降低情况的分析、费用预算执行情况的分析。 * 成本计算与管理 任务二 进行成本分析 * 成本计算与管理 一、成本分析的基本方法 （一）对比分析法 对比分析法是根据实际成本指标与基数指标进行对比，来揭示实际数与基数之间的数量差异，并分析差异产生原因的一种分析方法。通过对比分析，可对企业成本的升降情况及其发展趋势进行一般了解，查明原因，为进一步分析指出方向。 在采用对比分析法时，一般有以下几种对比： (1)实际指标与计划、定额指标对比。通过对比，可以说明成本计划或定额数的完成程度，为进一步分析指明方向。 (2)本期实际指标与前期（上期、上年同期或历史最好水平）实际指标对比。 (3)本期实际指标与同行业先进指标对比 * 成本计算与管理 * 成本计算与管理 （二）比率分析法 1．相关比率分析法 相关比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行分析的方法 在实际工作中，由于企业规模不同等原因，单纯地对比产值、销售收入或利润等绝对数多少，不能说明企业经济效益好坏，利用相对指标可以反映企业的经济效益状况。 * 成本计算与管理 产值成本率、销售收入成本率和成本利润率的计算公式如下： * 成本计算与管理 【案例】 甲企业2017年度利润总额430 000元，成本、费用总额为5 000 000元。乙企业2017年度利润总额320 000元，成本、费用总额为4 000 000元。试分析哪一个企业的经营状况好一些。 从绝对数看，甲企业实现的利润总额大，但其成本、费用总额也大，我们无法直接进行判断，因此可利用相关比率分析法进行分析。 * 成本计算与管理 甲企业成本费用利润率为： 乙企业成本费用利润率为： 从以上计算可以看出，甲企业的成本利润率高， 说明甲企业的经营状况较优。 * 成本计算与管理 【小知识】 产值成本率和销售收入成本率这两个指标是越低越好，