财务管理项目化教程（第2版）教学课件作者王毅第十章.pptxVIP

第十章　财务控制第一节　财务控制概述第二节　责任中心第三节　内部转移价格第一节　财务控制概述一、企业财务控制概念与特征 企业财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。财务控制作为企业财务管理工作的重要环节，具有以下特征：１.价值控制２.综合控制二、财务控制应具备的条件 １.建立组织机构２.建立责任会计核算体系３.制定奖惩制度下一页返回第一节　财务控制概述三、财务控制原则 １.经济原则２.目标管理及责任落实原则３.例外管理原则上一页返回第二节　责任中心责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的企业内部责任单位，是一个责权利结合的实体。划分责任中心的标准是：凡是可以划清管理范围，明确经济责任，能够单独进行业绩考核的内部单位，无论大小都可成为责任中心。一、成本中心 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。成本中心往往没有收入，其职责是用一定的成本去完成规定的具体任务。一般包括产品生产的生产部门、提供劳务的部门和有一定费用控制指标的企业管理部门。下一页返回第二节　责任中心（一）成本中心的类型 广义的成本中心有两种类型：标准成本中心和费用中心。狭义成本中心是将标准成本中心划分为基本成本中心和复合成本中心两种，前者是指没有下属的成本中心，它是属于较低层次的成本中心；后者是指有若干个下属成本中心，它是属于较高层次的成本中心。上一页下一页返回第二节　责任中心（二）成本中心的责任成本与可控成本 由成本中心承担责任的成本就是责任成本，它是该中心的全部可控成本之和。基本成本中心的责任成本就是其可控成本；复合成本中心的责任成本既包括本中心的责任成本，也包括下属成本中心的责任成本，各成本中心的可控成本之和即是企业的总成本。可控成本是指责任单位在特定时期内，能够直接控制其发生的成本。作为可控成本必须同时具备以下条件：第一，责任中心能够通过一定的方式预知成本的发生。第二，责任中心能够对发生的成本进行计量。第三，责任中心能够通过自己的行为对这些成本加以调节和控制。第四，责任中心可以将这些成本的责任分解落实。上一页下一页返回第二节　责任中心正确判断成本的可控性是成本中心承担责任成本的前提。从整个企业的空间范围和较长时间来看，所有的成本都是人的某种决策或行为的结果，都是可控的。但是，对于特定的人或时间来说，则有些是可控的，有些是不可控的。所以，对成本的可控性理解应注意以下几个方面。１.成本的可控性总是与特定责任中心相关，与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小有直接关系２.成本的可控性要联系时间范围考虑３.成本的可控性与成本性态和成本可辨认性的关系上一页下一页返回第二节　责任中心（三）成本中心的责任成本与产品成本 作为产品制造的标准成本中心，必然会同时面对责任成本和产品成本两个问题，承担责任成本还必须了解这两个成本的区别与联系。责任成本和产品成本的主要区别表现在以下几个方面。１.成本归集的对象不同２.遵循的原则不同３.核算的内容不同４.核算的目的不同上一页下一页返回第二节　责任中心（四）成本中心考核指标 由于成本中心只对成本负责，对其评价和考核的主要内容是责任成本，即通过各责任成本中心的实际成本与预算责任成本的比较，以此评价各成本中心责任预算的执行情况。成本中心考核指标包括：成本（费用）变动额和变动率两个指标，计算公式是：成本（费用）变动额＝实际责任成本（或费用）－预算责任成本（或费用）成本（费用）变动率＝成本（费用）变动额／预算责任成本（费用）×１００％在进行成本中心指标考核时，如果预算产量与实际产量不一致时，应按弹性预算的方法先行调整预算指标，然后再按上述指标进行计算。上一页下一页返回第二节　责任中心【例１０－１】某企业内部一车间为成本中心，生产甲产品，预算产量为４０００件，单位成本１００元；实际产量５０００件，单位成本９５元。要求：计算该成本中心的成本变动额和变动率。解：成本变动额＝９５×５０００－１００×５０００＝－２５０００（元）成本变动率＝－２５０００／（１００×５０００）×１００％＝－５％上一页下一页返回第二节　责任中心（五）成本中心责任报告 成本中心责任报告是以实际产量为基础，反映责任成本预算实际执行情况，揭示实际责任成本与预算责任成本差异的内部报告。成本中心通过编制责任报告，以反映、考核和评价责任中心责任成本预算的执行情况。【例１０－２】表１０－１是某成本中心责任报告。由表中计算可知，该成本中心实际责任成本较之预算责任成本增加２３０元，上升了０.８％，主要在于本成本中心的可控成本增加１３０元和下属责任中心转来的责任成本增加１００元所致，究其主要原因是设备维修费超支１００元和甲班组责任成本超支４００元，没有完成责任成本预算。乙班组责任成本减少３００元，初步表明责任成