财务管理项目化教程教学课件作者王毅第九章.pptVIP

第九章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 预算的编制方法与程序 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 第四节 预算的执行与考核 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。 二、财务预算的特征与作用 （一）财务预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 第一节 财务预算概述 预算具有两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。 （二）财务预算的作用 预算的作用主要表现在以下几个方面： (1)预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。 第一节 财务预算概述 (2)预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它们的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。通过各部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。 (3)预算可以作为业绩考核的标准。预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。 三、财务预算的分类与预算体系 （一）预算的分类 第一节 财务预算概述 企业预算可以按不同标准进行多种分类： 1．根据预算内容不同划分 根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 第一节 财务预算概述 2．根据预算指标覆盖的时间长短划分 从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算。通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算则称为长期预算。 （二）预算体系 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图9 -1所示： 四、预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下： 第一节 财务预算概述 (1)企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。 (2)预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 (3)企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 (4)企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。 第一节 财务预算概述 (5)企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。 第二节 预算的编制方法与程序 一、预算的编制方法 企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。 （一）固定预算与弹性预算编制方法 1．固定预算编制方法 固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。 固定预算的缺点表现在：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是实现假定的某个业务量。 第二节 预算的编制方法与程序 二是可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。 2．弹性预算编制方法 弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算