财务会计（含配套能力训练）教学课件作者张军平项目8筹资核算（王娟）.ppt

1 .实收资本 实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资 本 实收资本 会计处理 股本 实收资本 接受现金资产投资——非股份有限公司 借：银行存款 （实际收到） 贷：实收资本 （注册资本中所占份额） 资本公积——资本溢价 （差额） 接受现金资产投资——股份有限公司 借：银行存款 （实际收到） 贷：股本——普通股 （每股股票面值和发行股份总额的乘积 ） 资本公积——股本溢价 （差额） 接受非现金资产投资 借：固定资产 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 借：无形资产 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 【案例解析】 1．设置“实收资本“总账和“实收资本——A企业”、“实收资本——B企业”、“实收资本——C企业”明细账，填写账薄启用登记及交接表，登记期初余额。 2．审核企业章程，验资报告和资产评估报告以及财产验收单。 3．计算原材料不含税单价和增值税进项税额。 原材料不含税价格=含税公允价值÷（1+17%）=200÷（1+17%）=170.94（万元） 可抵扣进项税额=不含税价格×17%=170.94×17%=29.06（万元） 4．记录经济业务。会计人员根据审核无误的现金缴款单、材料销售发票和设备产权证明及验资报告等，确认相关资产。 借：银行存款 6 000 000 原材料 1 709 400 固定资产 4 000 000 应交税费——应交增值税（进项税） 290 600 贷：实收资本——A企业 6 000 000 ——B企业 4 000 000 ——C企业 2 000 000 【即学即练】 东方股份有限公司2007年经批准，注册资本5 000万元，是一家从事钢材制品生产与销售的大型企业。有关股本如下： 1．2007年采取发起设立的方式处理公司，由发起人甲、乙、丙一次性认购全部普通股3 000万股，每股面值1元，其中，甲公司认购900万股，乙公司认购1 200万股，丙自然人认购900万股。股款已足额转至账户。 2．2009年6月10日，东方股份有限公司经股东大会决议后，以现金回购本公司股票500万股，支付回购款1 200万元。 3．6月30日，经批准面值注销已回购的库存股，当日公司所有者权益总额为6 000万元，其中股本4 000万元（4 000万股，每股面值1元），资本公积1 000万元，盈余公积400万元，未分配利润600万元。 借：银行存款 30 000 000 贷：股本——甲企业 9 000 000 ——乙企业 12 000 000 ——丙企业 9 000 000 借：库存股 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000 借：股本 5 000 000 资本公积 7 000 000 贷：库存股 12 000 000 任务8．4 资本公积与留存收益核算 【案例导入】 甲公司有限公司于2007年发起设立方式成立，公司注册资本3 000万元。2008年1月1日，经公司股东会议并经证券监督管理机构核准，向社会公开发行普通股1 000万股，每股面值2元，每股发行2元，发行费率1‰.取得扣除费用后的股款1 998万元，乙存入银行。 甲公司2008年度实现净利润5 000万元，经股东大会批准，按利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积，向投资者分配利润200万元。 要求：根据以上经济业务，编制资本的取得、利润的形成