财务会计教学课件作者钟齐整第十一章外币交易.pptVIP

第十一章 外币交易 第一节 外币交易概述 第二节 外币交易的日常账务处理 第三节 期末汇兑损益的账务处理 第一节 外币交易概述 一、外币与外汇 （一）外币 1、记账本位币：是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。现行《企业会计准则》规定：企业通常应选择人民币作为记账本位币。如果企业的业务收支是以人民币以外的其他货币为主，也可以选择其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第一节 外币交易概述 2、外币：会计核算上的外币与一般意义上的外币，在概念上有所不同。一般意义上的外币是“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。会计核算上的外币是指企业“记账本位币”以外的货币，是一个相对概念。可见，企业选定的记账本位币不同，其外币包括的范围也不同。例如，在以人民币为记账本位币的企业里，其所收支的美元、英镑、港元等均属于外币；但在以美元为记账本位币的企业里，其收支的人民币、英镑、港元等均作为外币处理，美元则不属于外币。 第一节 外币交易概述 （二）外汇 外汇是外币资金的总称，通常是指外币和以外币表示的用于国际结算的各种支付手段。我国《外汇管理条例》规定，外汇包括以下项目： 1、外国货币：包括钞票、铸币等； 2、外币支付凭证：包括票据、银行存款凭证、银行卡、邮政储蓄凭证等； 3、外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股票等； 4、特别提款权：是国际货币基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利，称为“纸黄金”。由于它只是一种记账单位，不是真正的货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。 5、其他外汇资产： 第一节 外币交易概述 二、汇率 外汇汇率简称汇率，是指一国货币兑换为另一国货币的比率，或者说是两种不同货币之间的比价。由于外汇是一种特殊的商品，在外汇市场上可以进行买卖，汇率往往表现为外汇买卖时的价格，故汇率又称为“汇价”或“外汇牌价”。 （一）汇率的标价方法 1、直接标价法，也称直接汇率，是指以一定单位的外国货币为标准，折成若干单位的本国货币来表示的汇率。 2、间接标价法，又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准，折算成若干单位的外国货币来表示的汇率。如1元人民币=0.1445美元。 第一节 外币交易概述 （二）汇率的类别 外汇汇率根据不同的要求和不同的作用，可以有以下不同的分类： 1、买入汇率、卖出汇率和中间汇率：所谓买入汇率和卖出汇率是从银行的角度来说的。买入汇率又称为买入价，是指银行向客户买入外汇时使用的汇率。卖出汇率又称卖出价，是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率。 2、即期汇率和即期汇率近似汇率：即期汇率通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。 3、固定汇率与浮动汇率：固定汇率是指业务发生当期期初的市场汇率，即当月1日的汇率；浮动汇率是指业务发生时的市场汇率，即当日汇率。 第一节 外币交易概述 三、外币交易 （一）外币交易的类型 外币交易是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付和往来结算等业务。具体包括以下四种类型： 1、外币兑换业务：是指企业用一种货币兑换成另一种货币的业务。 2、外币借贷业务：是指企业从银行或其他金融机构借入外币资金以及归还外币借款的业务。 3、外币购销业务：是指企业因购销活动而发生的以外币计价进行款项收付、往来结算的业务。 4、接受外币资本投资业务：是指企业收到投资人以外币作为资本投入的业务。 第一节 外币交易概述 （二）外币交易的核算程序 现行制度规定，企业进行外币交易核算时应按下列基本程序进行： 1、开设外币核算账户：企业在核算外币交易时，应当设置相应的外币账户。具体包括外币现金、外币银行存款以及用外币结算的债权和债务账户。外币结算的债权账户包括应收账款、其他应收款、长期应收款等；外币结算的债务账户包括应付账款、其他应付款、长期应付款、短期借款、预收账款、长期借款等。应当注意，外币账户应当与非外币的各相同账户分别设置，并分别核算。 第一节 外币交易概述 2、折算外币金额：企业发生外币交易时，应当按照一定的汇率将有关外币金额折算为记账本位币金额。在登记账簿时，不仅要登记折算后的记账本位币金额，还要登记外币金额，即外币折合与记账本位币账户要同时登记。 3、期末处理汇兑损益：在资产负债表日，企业应将各种外币账户的外币余额，按照期末汇率折合成记账本位币金额，并与相对应的记账本位币账户的期末余额进行比较，其差额作为汇兑损益，并进行相应的账务处理。 第二节 外币交易的日常账务处理 一、外币兑换业务的账务处理 外币兑换业务包括企业向银行买入外汇和把外汇