财务会计实务教学课件作者周海军模块七.ppt

表7-3 持有至到期投资利息计算表 返回 表7-4 企业借款借据（收账通知） 返回 表7-5 ××银行单位贷款还款凭证 返回 表7-6 利息计算表 返回 * * * * 任务三 岗位实务及其处理 【例7 -28】甲股份有限公司按面值发行普通股800 000股，每股面值1元。股款800 000元已全部收到，并存入银行。 分析:“股本”科目的金额=800 000 x 1= 800 000(元) 借:银行存款 800 000 贷:股本 800 000 (2)接受非现金资产投资。 企业收到投资者投人的非现金资产，应按投资合同或协议约定的价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)，借记“原材料”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本中所占份额，贷记“实收资本”科目，按其差额， 贷记“资本公积——资本溢价”科目。 上一页 下一页 返回 任务三 岗位实务及其处理 【例7-29】甲公司设立时收到A公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定价值为300 000元，增值税进项税额为51 000元。假定原材料合同约定价值与公允价值相符，进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。 借:原材料 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷:实收资本——A公司 351 000 【例7-30 】甲公司设立时收到B公司作为资本投入的不需安装的机器一台，该机器投资合同约定价值为800 000元(假设合同约定价值与公允价值相符)，不考虑其他因素。 借:固定资产 800 000 上一页 下一页 返回 任务三 岗位实务及其处理 贷:实收资本——B公司 800 000 (3)实收资本的增减变动。 企业的实收资本在一般情况下应相对固定不变，但在某些特定情况下，实收资本也可能发生增减变化。根据我国《企业法人登记管理条例》相关规定，企业法人实有资金比原注册资金增加或者减少超过20%时，应持资金信用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。 一般企业增加资本主要有三个途径:接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。 【例7-31】承例7-27，经批准，新丰公司按原出资比例将盈余公积300 000元转增资本。会计分录如下: 上一页 下一页 返回 任务三 岗位实务及其处理 借:盈余公积 300 000 贷:实收资本——甲 150 000 ——乙 150 000 【例7-32】甲股份有限公司2010年12月31日的股本为600 000股，每股面值1元，资本公积(股本溢价)1 500 000元，盈余公积5 000 000元。经批准，甲公司以每股2元回购本公司股票10 0000股并注销。 分析:股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，货记“银行存款”等科目。注销库存股时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目。 上一页 下一页 返回 任务三 岗位实务及其处理 按所注销库存股的账面余额，货记“库存股”科目，按其差额，借记或货记“资本公积——股本溢价”科目，如股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”科目。 回购本公司股票时: 借:库存股 200 000 贷:银行存款 200 000 注销本公司股票时: 借:股本 100 000 资本公积——股本溢价 100 000 贷:库存股 200 000 上一页 下一页 返回 任务三 岗位实务及其处理 2.资本公积的核算 为了对资本公积进行核算，企业应该设置“资本公积”科日，并分别“资本溢价”或“股本溢价”“其他资本公积”进行明细核算。 (1)资本溢价(或股本溢价): 除股份有限公司外的其他类型的企业，在企业创立时，投资者认缴的出资额与注册资本一致，一般不会产生资本溢价。但在企业重组或有新的投资者加入时，常常会出现资本溢价。因为在企业进行正常生产经营后，其资本利润率通常要高于企