财经法规与会计职业道德教学课件作者朱皓第三章.pptx

第三章　 税收法律制度第一节　 税收概述第二节　 主要税种第三节　 税收征收管理 返回第一节　 税收概述一、 税收的概念与分类 ( 一)税收概念与作用１ 税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要， 凭借政治权力， 按照法定标准， 强制、 无偿 取得财政收入的一种分配形式。 它体现了国家与纳税人在征税、 纳税的利益分配上的一种特 殊关系， 是一定社会制度下的一种特定分配关系。下一页返回第一节　 税收概述２ 税收的作用(１)税收是国家组织财政收入的主要形式。(２)税收是国家调控经济运行的重要手段。(３)税收具有维护国家政权的作用。(４)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。( 二)税收的特征１ 强制性２ 无偿性３ 固定性上一页下一页返回第一节　 税收概述( 三)税收的分类１ 按征税对象分类， 可将全部税收划分为流转税类、 所得税类、 财产税类、 资源税类 和行为税类五种类型２ 按征收管理的分工体系分类， 可分为工商税类、 关税类３ 按照税收征收权限和收入支配权限分类， 可分为中央税、 地方税和中央地方共享税４ 按计税标准不同， 可分为从量税、 从价税和复合税上一页下一页返回第一节　 税收概述二、 税法及其构成要素 ( 一)税法的概念税法是调整税收关系的法律规范， 是国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关 调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。 上一页下一页返回第一节　 税收概述( 二)税法的分类１ 按照税法的功能作用的不同， 将税法分为税收实体法和税收程序法２ 按照主权国家行使税收管辖权不同， 将税法分为国内税法、 国际税法、 外国税法３ 按照税法法律级次不同， 将税法分为税收法律、 税收行政法规、 税收规章和税收规 范性文件上一页下一页返回第一节　 税收概述( 三)税法的构成要素税法的构成要素， 是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 一般包括征税人、 纳税义务人、 征税对象、 税目、 税率、 计税依据、 纳税环节、 纳税期限、 纳税地点、 减免税 和法律责任等项目。 其中， 纳税义务人、 征税对象、 税率是构成税法的三个最基本的要素。１ 征税人征税人是代表国家行使征税权的各级税务机关和其他征税机关。 包括各级税务机关、 财 政机关和海关。 上一页下一页返回第一节　 税收概述２ 纳税义务人纳税义务人简称纳税人， 是指税法规定的直接负有纳税义务的 自 然 人、 法 人 或 其 他 组 织， 也称纳税主体。 ３ 征税对象征税对象， 又称征税客体、 课税对象， 是税法规 定 的 征 税 针 对 的 目 的 物， 即 对 什 么 征 税。 征税对象包括物或行为。 ４ 税目税目是征税对象的具体化， 是各个税种所规定的具体征税项目。 ５ 税率税率是指应纳税额与对征税对象的比例或征收额度。 我国现行税率有三种基本形式， 即比例税率、 定额税率和累进税率， 如表 ３ － １ 所示。上一页下一页返回第一节　 税收概述６ 计税依据计税依据又称计税标准、课税依据、 课税基数、 征税基数或税基， 是计算应纳税额所依据的标准。７ 纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。８ 纳税期限纳税期限是指税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的时间期限。 上一页下一页返回第一节　 税收概述９ 纳税地点纳税地点是指纳税人按照税法的规定向税务机关申报缴纳税款的具体地点。 主要是指根 据各个税种纳税对 象 的 纳 税 环 节 和 有 利 于 对 税 款 的 源 泉 控 制 而 规 定 的 纳 税 人 ( 包 括 代 征、代收、 代缴义务人)的具体纳税地点。１０ 减免税减免税是国家对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特别规定。 它把税收的统 一性和必要的灵活性结合起来， 体现因地制宜和因事制宜的原则， 能更好地贯彻税收政策。１１ 法律责任法律责任主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 因违反税法而承担的法律 责任包括行政责任和刑事责任。 上一页返回第二节　主 要 税 种一、 增值税 ( 一)增值税的概念与分类１ 增值税的概念增值税是以商品 ( 含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一 种流转税。 ２ 增值税的分类按照外购固定资产处理方式的不同， 可以将增值税分为生产型增值税、 收入型增值税和 消费型增值税三种类型。下一页返回第二节　主 要 税 种( 二)增值税的征税范围１ 征税范围的基本规定(１)销售或者进口货物。(２)提供加工和修理修配劳务。(３)提供应税服务。２ 应税服务的具体