财务管理（第2版）教学课件作者张梅第八章.ppt

第三节 日常预算的编制 三、直接材料预算的编制 直接材料预算，是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。 直接材料预算，是以生产预算、材料消耗定额和预计材料单位采购成本为基础，同时要考虑原材料存货水平而编制的。直接材料预算一般是以产定耗、以耗定购、以购定采购成本，所以它主要包括需(耗)用量、采购量和采购成本预算等。材料需要量按各种产品的材料消耗定额和生产量计算某种材料预计需要量。材料采购量在材料需要用量的基础上，考虑材料的期初、期末库存量计算确定。材料采购总成本根据各种材料的采购量、采购单价计算确定。它们的计算公式如下: 上一页 下一页 返回 第三节 日常预算的编制 四、直接人工预算的编制 直接人工预算，是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。它一也是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工成本包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用(应付福利费)。 计算公式如下: 上一页 下一页 返回 第三节 日常预算的编制 五、制造费用预算的编制 制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。 制造费用按其习性，可分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用预算以生产预算为基础来编制，可根据预计生产量或直接人工总工时、预计的变动制造费用分配率来计算。固定性制造费用可在上年的基础上，根据预期变动加以适当修正进行预计。在制造费用预算中，除折旧费等非付现成本外都需要支付现金。为了方便编制现金预算，需要预计现金支出，将制造费用预算额扣除非付现成本后，调整为“现金支出的费用”。 上一页 下一页 返回 第三节 日常预算的编制 六、产品成本预算的编制 产品成本预算，是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种日常业务预算。 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制，同时，一也为编制预计利润表和预计资产负债表提供数据。 在变动成本法下，产品成本只包括直接材料、直接人工和变动制造费用这三部分变动制造成本;而将固定制造费用计入期间费用，在当期收入中予以抵减。单位产品成本、生产成本、期初期末产成品成本，均按变动制造费用计算确定。如果产成品存货采用先进先出法计价，在没有在产品的情况下，销售成本可用本期生产成本加上期初产成品成本，减期末产成品成本计算确定。 上一页 下一页 返回 第三节 日常预算的编制 七、销售与管理费用预算的编制 销售费用预算，是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。管理费用预算，是指为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。 销售与管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，一也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。 变动性费用一般都要用现金支出，各预算期的现金支出可用销售收入的比例进行分配确定。对于固定性费用的现金支出可以采取两种处理方法: 第一种方法是将全年固定性费用的预算总额扣除其中的非付现成本(如销售机构的折旧费)的差额在年内各季度内平均分摊。 第二种方法是根据具体的付现成本项目的预计发生情况分季度编制预算。 上一页 返回 第四节 财务预算的编制 一、现金预算的编制 现金预算一也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。现金预算由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成。 【例8 -12】根据例8 -3至例8 -9所编制的各种预算提供的资料，并假设辉映有限公司每季度末应保持现金余额10 000元。若资金不足或多余，可以以2 000元为单位进行借入或偿还，借款年利率为8%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息于偿还本金时一起支付。同时，在2007年度辉映有限公司准备投资100 000元购入设备，于第二季度与第三季度分别支付价款的50%;每季度预交所得税20 000元;预算在第三季度发放现金股利30 000元;第四季度购买国库券10 000元。依上述资料编制的辉映有限公司2007年度现金预算表如表8一14所示。 下一页 返回 第四节 财务预算的编制 二、预计利润表的编制 预计利润表，是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果