财务管理教学课件作者何爱7.ppt

任务三应收账款的管理 3.客户的资信程度 企业为了更好地保护自身利益，降低风险必须对客户的资信情况进行调查、分析，确定其客户的信用等级并决定是否向客户提供信用。对客户资信程度的评价通常采用以SC评估法:所谓SC评估法，是指重点分析影响客户信用状况的五个方面，即信用品质(Gharac-term、偿付能力(capacity、资本(capital、抵押品(collateral)和经济状况(conditions ) 。 (1)信用品质。信用品质指客户的信誉，即客户履行其偿债义务的可能性。企业必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否具有按期如数付款的一贯做法、与其他供货企业的关系是否良好。信用品质反映了客户履约或违约的可能性，是信用评价体系中的首要因素。 上一页 下一页 返回 任务三应收账款的管理 (2)偿付能力。能力是指客户的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。同时，还应注意客户流动资产的质量，看是否有存货过多、过时或质量下降，而影响其变现能力和支付能力的情况。 (3)资本。资本是指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。该指标主要是根据有关的财务比率来测定客户净资产的大小及其获利的可能性。 (4)抵押品。抵押是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用做抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要。一旦收不到这些客户的款项，便以抵押品抵补。如果这些顾客能够提供足够的抵押资产，就可以考虑向他们提供相应的交易信用。 上一页 下一页 返回 任务三应收账款的管理 (5)经济状况。经济状况是指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，顾客万一出现经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响，顾客会如何做等等，这一点可以通过了解顾客在过去困难时期的付款历史，来分析外部环境的变化对客户偿付能力的影响及客户是否具有较强的应变能力。 企业通过以上五个方面的分析，基本上可以对客户的信用状况做出评价，作为企业向客户提供商业信用的依据。 (二)信用期间 信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。 上一页 下一页 返回 任务三应收账款的管理 信用期过短，不足以吸引顾客，达不到企业扩大销售的目的;信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，就会占用大量的资金，并使坏账损失增加，就有可能使所得的收益被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。 确定信用期时，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响;与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失也会增加，会产生不利影响。只有当前者大于后者时，才可以延长信用期，否则不宜延长。考虑缩短信用期时，也是如此。 上一页 下一页 返回 任务三应收账款的管理 (三)现金折扣政策 现金折扣是指企业在赊销方式下，为了及早收回货款，在即定价格的基础上再给予的优惠。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视现金折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。 现金折扣通常采用，如2/10, 1/20, N/30这样一些符号表示。这三种符号的含义为:2/10表示10天内付款，可享受2%的价格优惠，如原价为10 000元，10天内付款，只需支付9 800元;1/20表示20天内付款，可享受1%的价格优惠，若原价为10 000元，20天内付款，需支付9 900元;N/30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠，需全额支付。 上一页 下一页 返回 任务三应收账款的管理 企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，进行抉择。因为，现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折扣程度的方法与程序实际上与前述确定信用期间的方法与程序基本一致。 三、应收账款的收账 应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。这些措施主要包括对应收账款回收情况的监督、对坏账损失的事先准备和制定适当的收账政策。 上一页 下一页 返回 任务三应收账款的管理 (一)应收账款回收情况的监督 企业已发生的应收账款时间有长有短各不相同，有的尚未超过收款信用期，有的则超过了收款信用期。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性就越小，形成坏账的可能性就越大。对此，企业应实施严密的监督，随时掌握应收账款回收情况，实施监督一般可以通过编制账龄分析表来进行。某企业账龄分析表如表7-6所示。 利用企业账龄分析表，企业可以了解到