财务管理教学课件作者何爱10.ppt

任务一财务预算 编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。预计资产负债表以货币形式反映预算期末财务状况的总括性预算。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。 知识链接 预算管理职能间的关系 企业预算管理有两个职能，即管理决策和管理控制。不同职能对预算管理体系的设计提出了不同的要求，如在销售预算的制定过程中，根据专业分工所造成的专业部门之间信息的不对称性，销售部门掌握着企业未来销售情况，如果预算仅仅是为了发挥管理决策功能(如以销定产)，销售部门就会毫无保留地拿出其掌握的信息与各部门共享; 上一页 下一页 返回 任务一财务预算 但如果预算的目标之一是发挥管理控制职能(如作为业绩评价标准)，销售部门就可能会有意低估未来的销售收入，从而有利于其业绩评价。 然而，低估会相应造成生产计划的减少，企业生产就不能达到效率最高的状态。因此，如何把握好不同预算管理职能间的关系，是企业预算管理实践中的难题和应予以重视的问题。 上一页 返回 任务二财务控制 一、 财务控制的相关知识 (一)财务控制的含义及特点 财务控制是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。 财务控制是一种全面控制，不仅可以将各种不同性质的业务综合起来控制，而且可将不同层次、不同部门的业务综合起来进行控制。同时，财务控制是通过重点对现金流量状况的控制来实现的。 财务控制是一种价值控制，所以有很强的连续性和全面性，它起着保证、促进、监督、协调等重要作用，保证了企业资金活动的顺利进行。 下一页 返回 任务二财务控制 (二)财务控制的种类 财务控制按控制时间分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。事前财务控制是指财务收支活动尚未发生之前所进行的财务控制;事中财务控制是指财务收支活动发生过程中所进行的财务控制;事后财务控制是指对财务收支活动所进行的考核及相应的奖惩。 财务控制按控制主体可以分为所有者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。所有者财务控制是资本所有者对经营者财务收支活动进行的控制，其目的是为实现资本保全和资本增值;经营者财务控制是企业管理者对企业的财务收支活动进行的控制，其目的是为了实现财务预算目标，更好地控制企业的日常生产和经营;财务部门的财务控制是企业日常财务活动所进行的控制，其目的是保证企业现金的供给。 上一页 下一页 返回 任务二财务控制 财务控制按控制对象分为收支控制和现金控制。收支控制是对企业和各责任中心的财务收入活动和财务支出活动所进行的控制。现金控制是对企业和各责任中心的现金流入和现金流出活动所进行的控制，目的是控制现金流入、流出的基本平衡，既要防止因现金短缺而可能出现的支付危机，也要防止因现金沉淀而可能出现的机会成本增加。 财务控制按控制手段分为绝对控制和相对控制。绝对控制是指对企业和责任中心的指标采用绝对额进行控制。通常对激励性指标通过绝对额控制最低限度，对约束性指标通过绝对额控制最高限度。相对控制是指对企业和责任中心的财务指标采用相对比率进行控制，通常相对控制具有反映投入与产出对比、开源与节流并重的特征。比较而言，绝对控制没有弹性，相对控制具有弹性。 上一页 下一页 返回 任务二财务控制 (三)财务控制的一般程序 (1)明确控制标准。 (2)衡量实际执行情况。 (3)鉴定偏差。 (4)纠正偏差。 如果实际情况与控制标准有较大出入(有显著差异)，那么就必须进行调查研究，找出产生显著差异的原因，从而采取有效措施进行纠正，或对控制标准作出修订，使其切实可行。 如果实际情况与控制标准没有较大出入(没有明显差异)，那么就要保证财务预算的持续执行，并且还要对财务预算执行情况进行评估、考核与奖惩，以实现既定的财务目标。 上一页 下一页 返回 任务二财务控制 二、责任中心 (一)责任中心的概念与特征 1.责任中心的含义 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部(责任)单位。责任中心就是将企业营体分割成拥有独自产品或市场的几个绩效责任单位，然后将综合的管理责任授权给予这些单位之后，将他们单位处于市场竟争环境之下，通过客观性的利润计算，实施必要的业绩衡量与奖惩，以期达成企业设定的经营成果的一种管理制度(见图10-1)。 2.责任中心的特征 (1)责任中心是责权利结合的实体。 上一页 下一页 返回 任务二财务控制 每一个责任中心都要对一定的财务指标完成情况负责任;同时，责任中心被赋予与其所承担责任范围与大小相适应的权利，并规定出相应的业绩考核标准和利益分配步骤。 (2)责任中心具有承担经济责任的条件。它包含两方面的含义:一是责任中心具有履行经济责任中各条款的行为能力;二