财务管理实务教学课件作者黄倩项目七.pptVIP

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2019-10-14 发布于广东
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项目七　财务预算任务１　财务预算的编制方法任务２　现金预算的编制任务３　预计财务报表的编制返回任务１　财务预算的编制方法一、财务预算的含义与功能（一）财务预算的含义财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。（二）财务预算的内容财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。（三）财务预算的功能财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。下一页返回任务１　财务预算的编制方法二、财务预算在全面预算体系中的地位全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。三、财务预算的编制方法（一）固定预算与弹性预算１.固定预算上一页下一页返回任务１　财务预算的编制方法固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计的水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。也就是说，在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。显然，以未来固定不变的业务水平所编制的预算作为赖以存在的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致（或者相差很小）。但是，实际工作中，当预计业务量与实际业务量相差比较远时，各费用项目的实际数与预算数就失去了可比的基础，此时，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是毫无意义的。上一页下一页返回任务１　财务预算的编制方法所以，固定预算存在过于机械呆板和可比性差的缺点。固定预算一般只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。２.弹性预算（１）弹性预算的含义。弹性预算是相对于固定预算而言的，指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。与固定预算相比，弹性预算具有预算范围宽、可比性强的优点。（２）弹性成本预算的编制。上一页下一页返回任务１　财务预算的编制方法未来业务量的变动会影响到成本费用和利润各个方面，因此，弹性预算从理论上讲，适用于全面预算中与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，它主要用于编制制造费用、销售及管理费用等半变动成本（费用）的预算和利润预算。制造费用与销售及管理费用的弹性预算，均可按照下列弹性预算的公式进行计算：成本的弹性预算＝固定成本预算数＋Σ（单位变动成本预算数×预计业务量）（３）弹性利润预算的编制。上一页下一页返回任务１　财务预算的编制方法编制弹性利润预算的方法包括因素法和百分比法。因素法适于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。应用百分比法的前提条件是销售收入必须在相关范围内变动，即销售收入的变化不会影响企业的成本水平（单位变动成本和固定成本总额）。此法主要适用于多种经营的企业。（二）增量预算与零基预算１.增量预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。上一页下一页返回任务１　财务预算的编制方法这种预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础，实际上就是承认过去是合理的，无须改进，因此往往不加分析地保留或接受原有的成本项目，或按照主观臆断平均消减，或只增不减，这样容易造成预算的不足，或者是安于现状，造成预算不合理的开支。２.零基预算零基预算，或称为零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。上一页下一页返回任务１　财务预算的编制方法这种预算不以历史为基础，修修补补，而以零为出发点，一切推倒重来，因此得名。零基预算的优点：不受现有费用项目和开支水平限制，对一切费用都以零为出发点，这样不仅能够调动各方面降低费用的积极性，而且有助于企业的发展。其缺点是工作量大，编制时间较长。零基预算特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。（三）定期预算方法与滚动预算方法１.定期预算定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制的方法。上一页下一页返回任务１　财务预算的编制方法其优点是能够使预算期间与会计年度相配合，