财务管理实务教学课件作者马莉萍项目八.ppt

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2019-10-14 发布于广东
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任务三应收账款的管理五、应收账款的日常管理 (一)应收账款的账龄分析应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构。所谓应收账款的账龄结构，是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。 (二)应收账款收现保证率分析应收账款收现保证率是指所确定出的有效收现账款应占全部应收账款的百分比，是两者应当保持的最低比例。其计算公式为: 上一页下一页返回任务三应收账款的管理应收账款收现保证率应收账款收现保证率指标反映了企业既定会计期间预期现金支付数额扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。上一页返回任务四存货管理存货是指企业在日常活动中持有以备销售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。如何在存货的功能(收益)与成本之间进行利弊权衡，在充分发挥存货功能的同时降低成本，增加收益，实现它们的最佳组合，成为存货管理的基本目标。一、存货的分类与功能 (一)存货的分类 (1)按照经济内容分类。具体可分为:商品、产成品、自制半成品、在产品、材料、包装物、低值易耗品。 (2)按照存放地点分类。具体可分为:库存存货、在途存货、在制存货、寄存存货、委托外单位代销存货。下一页返回任务四存货管理 (3)按照取得来源分类。具体可分为:外购存货、自制存货、委托加工存货、投资者投入的存货、接受捐赠的存货、接受抵债取得的存货、非货币性交易换取的存货和盘盈的存货等。 (二)存货的功能企业持有存货主要的功能是:①防止停工待料;②适应市场变化;③降低进货成本;④维持均衡生产。二、存货的成本存货成本主要包括进货成本、储存成本、缺货成本。 (一)进货成本上一页下一页返回任务四存货管理进货成本是指存货的取得成本，主要由存货进价和进货费用两个方面构成。 (1)存货进价又称购置成本，是指存货本身的价值，等于采购单价与采购数量的乘积;在一定时期进货总量既定的条件下，无论企业采购次数如何变动，存货的进价通常是保持相对稳定的(假设物价不变且无采购数量折扣)，因而属于决策的无关成本。 (2)进货费用又称订货成本，是指企业为组织进货而开支的费用。进货费用中有一部分与订货次数有关，这类变动性进货费用属于决策相关成本;另一部分与订货次数无关，这类固定性进货费用属于决策的无关成本。上一页下一页返回任务四存货管理 (二)储存成本储存成本，即企业为持有存货而发生的费用，主要包括:存货资金占用费或机会成本、仓储费用、保险费用、存货残损霉变损失等。储存成本可以按照与储存数额的关系分为固定性储存成本和变动性储存成本两类。 (1)固定性储存成本。与存货储存数额的多少没有直接联系的成本，如仓库折旧费、仓库职工的固定月工资等，这类成本属于决策的无关成本。 (2)变动性储存成本。随着存货储存数额的增减成正比例变动关系的成本，如存货资金的应计利息、存货残损和变质损失、存货保险费用等，这类成本属于决策的相关成本上一页下一页返回任务四存货管理 (三)缺货成本缺货成本是指因存货不足而给企业造成的停产损失、延误发货的信誉损失及丧失销售机会的损失等。缺货成本能否作为决策的相关成本，应视企业是否允许出现存货短缺的不同情况而定。若允许缺货，则缺货成本与存货数量反向相关，即属于决策的相关成本;反之，若企业不允许发生缺货情形，此时缺货成本为零，也就无须加以考虑。三、存货的控制方法 (一)ABC分类法存货ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A, B, C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。上一页下一页返回任务四存货管理企业存货品种繁多，尤其是大中型企业的存货往往多达上万种甚至数十万种。有的存货尽管品种数量很少，但金额巨大，如果管理不善，将给企业造成极大的损失。相反，有的存货虽然品种数量很多，但金额微小，即使管理当中出现一些问题，也不至于对企业产生较大的影响。ABC分类管理正是基于这一考虑而提出的，其目的在于使企业分清主次，突出重点，以提高存货资金管理的整体效果。 1.存货ABC分类的标准分类的标准主要有两个:一是金额标准;二是品种数量标准。 A类存货的特点是金额巨大，但品种数量较少;B类存货金额一般，品种数量相对较多;C类存货品种数量繁多，但价值金额却很小。上一页下一页返回任务四存货管理一般而言，三类存货的金额比重大致为A:B:C =0.7:0.2:0. 1，而品种数量比重大致为A:B:C=0. 1:0.2:0.7。可见，由于A类存货占用着企业绝大多数的资金，只要能够控制好A类存货，基本上也