财务会计教学课件作者王冲项目八.pptx

项目八资本资金的核算 陈明秋 知识结构 2 学习重点：*短期借款利息的核算*长期借款利息的核算*实收资本的核算*资本公积的核算学习难点：*短期借款利息的计提*长期借款利息的核算 3 任务一 短期借款的核算 一、短期借款的内容 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 4 短期借款种类 5 短期借款 生产经营周转借款 临时借款 结算借款 二、短期借款的账务处理反映和监督短期借款的取得和归还业务，企业应设置“短期借款”总账账户。 6 核算时的会计分录 7 例题8-1 2016年1月1日，南阳公司从银行借入200 000元、年利率为6%、期限为6 个月的临时借款，根据与银行签署的借款协议，该借款利息按季度支付，期满一次归还本金。 8 （1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （2）1月末计提1月份利息： 1月份利息=200 000×6%÷12=1 000（元） 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 （3）2月末计提2月份利息费用的账务处理与1月份相同， 9 （4）3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 1 000 应付利息 2 000 贷：银行存款 3 000 其中财务费用账户金额为3月份借款利息，应付利息账户金额为1、2月份借款利息。 （5）第二季度的会计处理同上。 （6）7月1日归还短期借款： 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 10 例题8-2 南阳公司2016年1月1日从银行借入期限为3个月的短期借款，共计120 000元，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息。 11 （1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （2）1月末计提1月份利息： 1月应计提的利息金额=120 000×6%÷12=600（元） 借：财务费用 600 贷：应付利息 600 （3）2月末计提2月份利息费用的账务处理与1月份相同 12 （4）3月末一次还本付息时： 借：短期借款 120 000 应付利息 1 200 财务费用 600 贷：银行存款 121 800 其中财务费用账户金额为3月份借款利息，应付利息账户金额为1、2月份借款利息。 13 练一练 1.大正公司于2016年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。 2.2016年4月1日，大正公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款500 000元，年利率为6%，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。 要求：做出大正公司两笔借款从借入、计算到偿还的全部会计分录。 14 任务二 长期借款的核算 长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。长期借款主要包括固定资产投资借款、更新改造借款、科研开发借款等。固定资产投资借款主要用于固定资产的新建、改建、扩建等基本建设项目；更新改造借款主要用于企业对原有设备进行更新或技术改造；科研开发借款主要用于企业根据国家规定的任务采用新技术，研究、开发新产品等项目。 15 一、长期借款的取得长期借款账户 16 例题8-3 南阳公司于2012年l2月1日从银行借入资金3 000 000元，借款期限为3年，借款年利率为6.9%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项存入。 取得借款分录 借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款—本金 3 000 000 17 二、长期借款利息的确认 1、属于企业筹建期间的 管理费用 借：管理费用 贷：长期借款-应计利息|应付利息 2、属于生产经营期间的符合资本化条件对的 在建工程 借：