财务会计实务教学课件作者雷灵变第五章.pptx

133第五章 金融资产第一节金融资产概述第二节交易性金融资产2第三节可供出售金融资产第四节持有至到期投资4第一节 金融资产概述一 、 金 融 资 产 的 定 义 及 特 点 金 融 资 产 是 企 业 资 产 的 重 要 组 成 部 分 , 主 要 包 括 货 币 资 金 、 应 收 款 项 、 债 权 投 资 、 股 权 投 资 和 基 金 投 资 等 。 在 各 企 业 中 形 成 的 金 融 资 产 强 调 收 取 现 金 或 另 一 金 融 资 产 的 现 时 权 利 ;而 企 业 拥 有 的 存 货 、 固 定 资 产 、 无 形 资 产 一 般 通 过 生 产 过 程 等 转 移 其 价 值 , 再 通 过 销 售 生 产完 工 的 产 品 或 对 外 提 供 劳 务 等 为 企 业 带 来 经 济 利 益 , 创 造 形 成 现 金 或 其 他 资 产 流 入 的 机 会 ,不 能 直 接 形 成 收 取 现 金 或 其 他 金 融 资 产 的 现 时 权 利 。下一页返回第一节 金融资产概述二 、 金 融 资 产 的 分 类1. 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产其 包 括 交 易 性 金 融 资 产 和 直 接 指 定 为 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 。2. 持 有 至 到 期 投 资持 有 至 到 期 投 资 是 指 到 期 日 固 定 、 回 收 金 额 固 定 或 可 确 定 , 且 企 业 有 明 确 意 图 和 能 力 持有 至 到 期 的 投 资 , 如 长 期 债 券 投 资 。上一页下一页返回第一节 金融资产概述3. 贷 款 和 应 收 款 项在 活 跃 市 场 上 没 有 报 价 、 回 收 金 额 固 定 或 可 确 定 的 非 衍 生 金 融 资 产 , 可 划 分 为 贷 款 和 应收 款 项 。4. 可 供 出 售 金 融 资 产可 供 出 售 金 融 资 产 是 指 企 业 初 始 确 认 时 即 被 指 定 为 可 供 出 售 持 金 融 资 产 , 以 及 没 有 划 分为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 、 持 有 至 到 期 投 资 、 贷 款 和 应 收 款 项 的 金 融 资 产 。上一页返回第二节 交易性金融资产一 、 交 易 性 金 融 资 产 概 述(一) 交 易 性 金 融 资 产 的 定 义 及 特 征交 易 性 金 融 资 产 是 金 融 资 产 的 一 部 分 , 属 于 流 动 资 产 , 它 主 要 是 指 企 业 为 了 近 期 内 出 售 而 持 有 的 金 融 资 产 , 如 企 业 为 赚 取 差 价 而 购 入 的 股 票 、 债 券 、 基 金 和 期 货 等 。下一页返回第二节 交易性金融资产交 易 性 金 融 资 产 一 般 具 有 以 下 两 个 特 征 :(1) 企 业 持 有 的 目 的 是 短 期 性 的 , 即 在 初 次 确 认 时 即 确 定 其 持 有 目 的 是 为 了 短 期 获 利 、赚 取 差 价 。 (2) 该 金 融 资 产 具 有 活 跃 市 场 , 且 其 公 允 价 值 能 够 通 过 活 跃 市 场 获 取 。 上一页下一页返回第二节 交易性金融资产(二) 交 易 性 金 融 资 产 的 账 户 设 置企 业 进 行 交 易 性 金 融 资 产 业 务 的 核 算 , 应 当 设 置 “交 易 性 金 融 资 产 ” “公 允 价 值 变 动 损 益” “投 资 收 益” 等 账 户 。(1) “交 易 性 金 融 资 产” 账 户 核 算 企 业 为 交 易 目 的 所 持 有 的 债 券 投 资 、 股 票 投 资 、 基 金 投 资 等 交 易 性 金 融 资 产 的 增 减 变 化 及 结 余 情 况 , 属 资 产 类 账 户 。(2) “公 允 价 值 变 动 损 益” 账 户 核 算 企 业 交 易 性 金 融 资 产 等 公 允 价 值 变 动 而 形 成 的 应 计 入 当 期 损 益 的 利 得 或 损 失 , 属 损 益 类 账 户 。 (3) “投资收益” 账户属损益类账户,核算 企 业 持 有 交 易 性 金 融 资 产 等 期 间 取 得 的 投 资 收 益以及处置交易性金融 资 产 等 实 现 的 投 资 收 益 或 投 资 损 失。 上一页下一页返回第二节 交易性金融资产二 、 交 易 性 金 融 资 产 的 初 始 计 量 交 易 性 金 融 资 产 初 始 确 认 时