财经法规与会计职业道德教学课件作者朱皓第二章.pptx

第二章　 结算法律制度 第一节　 现金结算第二节　 支付结算概述第三节　 银行结算账户第四节　 票据结算方式第五节　 信用卡及其他结算第六节　 结算纪律与责任返回 第一节　 现金结算一、 现金结算的概念与特点 ( 一)现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中， 直接使用现金进行应收应付款结算 的一种行为。 ( 二)现金结算的特点和转账结算相比， 现金结算具有以下特点:１ 直接便利２ 不安全性３ 不易宏观控制和管理４ 费用较高下一页返回 第一节　 现金结算二、 现金结算的渠道 在我国， 现金结算主要有以下两种渠道。(１)付款人直接将现金支付给收款人， 不通过银行等中介机构。(２)付款人委托银行、 非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。上一页下一页返回 第一节　 现金结算三、 现金结算的范围 为了控制现金的流量， ? 现金管理暂行条例?对单位现金的使用范围做了以下规定: ( 一)一般规定开户单位可以在下列范围内使用现金:(１)职工工资、 津贴；(２)个人劳务报酬；(３)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、 体育等各种奖金；上一页下一页返回 第一节　 现金结算(４)各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(５)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(６)出差人员必须随身携带的差旅费； (７)结算起点以下的零星支出；(８)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上一页下一页返回 第一节　 现金结算( 二)特殊规定对于向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费， 现金 支付不受结算起点的限制。 除这两项规定之外， 开户单位支付给个人的款项， 超过使用现金 限额的部分， 应当以支票或者银行本票支付； 确须全额支付现金， 经开户银行审核后， 予以 支付现金。 机关、 团体、 部队、 全民所有制和集体所有制企业、事业单位购置国家规定的专 项控制商品， 必须采取转账结算方式， 不得使用现金。上一页下一页返回 第一节　 现金结算四、 现金使用的限额(１)现金使用的限额， 一般按照单位 ３ ~ ５ 天日常零星开支所需确定。 这里的 “ 日常零 星开支”是除去定期的大额现金支出 ( 如发放工资等)和不定期的大额现金支出 ( 如新闻出版单位的稿费支出等)以外的零星的费用支出。(２)边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额， 可按多于 ５ 天但不得超过１５ 天的日常零星开支的需要确定。 经核定的库存现金限额， 开户单位必须严格遵守。上一页下一页返回 第一节　 现金结算五、 现金收支的基本要求 开户单位应当按照 ? 现金管理暂 行 条 例? 的 规 定， 加 强 现 金 收 支 管 理。 具 体 而 言， 开 户单位在办理有关现金收支业务时， 应遵守以下几项规定:(１)开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇； 不得只收现金而拒收支票、 银行本票和其他转账结算凭证。 转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同 的支付能力。上一页下一页返回 第一节　 现金结算(２)开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额； 库存现金限额由开户银行根据开户单位 ３ ~ ５ 天的日常零星开支所需要的现金核定， 开户单位需要增加或者减少库存 现金限额的， 应当向开户银行提出申请， 由开户银行核定。(３)开户单位应当建立健全现金账目， 逐笔记载现金支付。上一页下一页返回 第一节　 现金结算(４)一个单位在 几 家 金 融 机 构 开 户 的， 只 能 在 一 家 金 融 机 构 开 设 一 个 基 本 存 款 账 户，一般存款账户不得办理现金支付。(５)实行大额现金支付登记备案制度。 (６)开户银行应当按照以下要求办理现金收支:① 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行； 当日送存有困难的， 由开户银行确定 送存时间。② 开户单位支付现金， 可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取， 不得 从本单位的现金收入中直接支付 ( 即坐支) 。上一页下一页返回 第一节　 现金结算③ 开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金， 应当写明用途， 由本单位 财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后， 予以支付现金。④ 因采购地点不固定、 交通不便、 生产或者市场急需、 抢险救灾以及其他特殊情况必 须使用现金的， 开户单位应当向开户银行申请， 由本单位财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后， 予以支付现金。 上一页返回第二节　支付结算概述一、 支付结算的概念与特征( 一)支付结算的概念与主体１ 支付结算的概念支付结算是指单位、