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第一节 财务分析的目的和意义 财务分析是指以企业财务报告反映的财务指标为主要依据,对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析,以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势,为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务倍息。 一、财务分析的目的 各个主体进行财务分析的目的是不同的。 1.企业经营管理人员分析的目的 企业经营管理人员对企业财务分析的目的与要求非常全面。通过分析,既要评价企业前一个时期的经营业绩,又要衡量企业当前的财务状况,还要预测企业未来的发展趋势,从而为进行财务决策提供依据。 第一节 财务分析的目的和意义 2.债权人分析的目的 如果企业经营不好,不能及时偿还债务,债权人的资金就会发生困难,如果企业发生亏损,资不抵债,债权人就会发生坏账损失甚至借款无法收回。因此,债权人也需密切关注企业的偿债能力、财务状况,要分析企业资产的流动性、负债对所有者权益的比率等。 3.企业投资者分析的目的 投资者需要通过对企业财务活动的分析来评价企业经营管理人员的业绩,考核他们作为资产的经营者是否称职。还需要通过财务分析,评价企业资金的盈利能力,各种投资的发展前景,投资的风险程度等方面,以作为进行投资决策的依据。 4.其他有关方面分析的目的 其他有关方面主要包括会计事务所、银行、税收部门、财政部门等。财政、税收、银行等部门和单位,也需要从税金的缴纳、贷款的运用等方面对企业进行分析,以便取得宏观调控需要的资料。 第一节 财务分析的目的和意义 二、财务分析的依据 企业的财务报告是进行财务分析所依据的主要资料。企业财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件,包括会计报表、附表、会计报表附注和财务状况说明书。 三、财务分析的意义 1.财务分析是挖掘潜力、改进工作、实现理财目标的重要手段 2.财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据 3.财务分析是合理实施投资决策的重要步骤 第二节 财务分析的方法 第二节 财务分析的方法 一、比较分析法 比较分析法是将某项财务指标与性质相同的指标进行对比,从而揭示财务状况和经营成果的一种分析方法。 比较分析中通常采用的指标评价标准: 1.绝对标准——是指被普遍接受和公认的标准,无论什么企 业、在什么时间或分析的目的是什么,它都 是适用的。 2.行业标准——是以企业所在的行业的特定指标数值作为分析 对比的标准。 3.历史标准——是本期期末的财务指标与期初对比、与历史 同期比较、与历史最高水平对比 4.目标标准——财务管理目标 第二节 财务分析的方法 二、趋势分析法 趋势分析法是将两期或连续数期的财务报告进行对比,确定其增减变动的万向、数额和幅度,以说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。趋势分析法的具体运用主要有以下三种: 1.重要财务指标的比较——是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较,直接观察其绝对额或比率的增减变动情况及变动幅度,从而考察有关业务的发展趋势,预测其发展前景。 2.会计报表金额的比较——是将连续数期的会计报表的金额数字并列起来,比较其相同指标的增减变动金额和增减变动幅度,以说明企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。 3.会计报表构成的比较——以会计报表中的某个总体指标作为100%,再计算出其各组成的指标占该总体指标的百分比,比较各个项目百分比的增减变动,以此来判断有关财务活动的变动趋势。 第二节 财务分析的方法 三、因素分析法 因素分析法又称连环替代法,它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象——综合财务指标的影响程度的一种分析方法。其出发点在于,当有若干因素对分析对象发生影响作用时,假定其他各个因素都无变化,顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。 应用这一方法时必须注意以下几个问题: 第二节 财务分析的方法 四、比率分析法 比率分析法是把某些彼此存在关联的项目加以对比,计算出比 率,据此确定经济活动变动程度的分析方法。 比率指标主要有以下三类: 1.构成比率 是某项经济指标的各个组成部分与总体的比率,反映部分与总体的关系。其计算公式为 构成比率=某个组成部分数额/总体数额 2.效率比率 效率比率是某项经济活动中所费与所得的比率,它反映了投入与产出的关系。 3.相
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