财务管理教学课件作者王顺金第8章.pptVIP

第八章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 预算的编制方法 第三节 日常预算的编制 第四节 财务预算的编制 第一节 财务预算概述 一、财务预算概述 财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。财务预算具有以下功能： (1)规划。使管理阶层在制定经营计划时更具前瞻性。 (2)沟通和协调。通过预算编制让各个部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟通的角色。 (3)资源分配。由于企业资源有限，通过财务预算可将资源分配给获利能力相对较高的相关部门或项口、产品。 (4)营运控制。预算可视为一种控制标准；若将实际经营成果与预算相比较，可让管理者找出差异，分析原因，改善经营。 (5)绩效评估。通过预算建立绩效评估体系，可帮助各部门管理者做好绩效评估工作。 第一节 财务预算概述 财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化 二、财务预算的地位与作用 (一)财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算是指企业总体计划的数量说明，也就是企业在一定期间内生产经营活动全部计划数量形式的反映。它是根据企业目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类 特种决策预算又叫专门决策预算，是指企业不经常发生的需要根据特定决策临时编制的一次性预算。它包括经营决策预算和投资决策预算两种。 日常业务预算又叫经营预算，是指企业日常发生的各项经营活动的预算。 第一节 财务预算概述 它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。这些预算通常与企业利润表的计算相关，前后衔接、相互联系，既有实物量指标又有价值量和时间量指标。 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。 (二)财务预算的作用 1.明确工作目标 财务预算作为一个以价值尺度编制的计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体财务目标。这样就可使各个部门从价值上了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确各自的职责及其努力方向，从各自的角度去完成企业总的战略目标 第一节 财务预算概述 2.协调部门关系 财务预算可以把企业各方面的工作纳入统一计划，促使企业内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动例如多数日常业务预算需要在反映具体业务的同时，反映现金收支情况 3.控制日常活动 编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常交易活动的依据。在预算的执行过程中，各部门应通过计量、对比，及时揭露实际脱离预算的差异，分析其原因，以便采取必要措施，消除薄弱环节，保证预算目标顺利完成。 4.考核业绩标准 企业财务预算确定的各项指标，也是考核各部门工作成绩的基本尺度。在评定各部门工作业绩时，要根据财务预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划清责任，奖罚分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。 第二节 预算的编制方法 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况、经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。由于编制财务预算需要以日常业务预算的编制为基础，因此，本节介绍的预算编制方法包括编制日常业务预算的主要方法。 一、固定预算与弹性预算 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。 (一)固定预算方法 固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的一种方法 固定预算方法存在适应性差的缺点。因为这种方法，不论未来预算期实际业务量水平是否发生波动，都只按事选预计的某一个确定的业务量水平作为编制预算的基础。 第二节 预算的编制方法 它的另一个缺点是可比性差。当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数之间就会因业务基础不同而失去可比性。对于那些未来业务量不稳定、水平经常发生波动的企业来说，采用固定预算方法，可能会对企业预算的业绩考核和评价产生扭曲甚至误导作用。这种现象在采用完全成本法的企业表现得较突出。 (二)弹性预算方法 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应