财务管理教学课件作者许素琼项目三财务预算与控制.pptVIP

该方法的优点是编制方法简单、工作量小。缺点是：一是以历史水平 为基础，加以简单的修修补补，势必沿袭原有的不合理费用水平，造成预 算上的浪费。二是容易鼓励编制人主观臆断，对预算项目不加改进，或只 增不减，或平均消减，不利于调动部门降低成本费用的积极性。三是一些 对企业未来发展有利，确需的支出可能未列入预算或预算不足，势必阻碍 企业的长远发展。 任务二 预算的编制方法与程序 （2）零基预算 1）零基预算的含义 零基预算方法是“以零为基础编制计划和预算的方法”的简称，又称 零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是所有的预算支出均以零作为出发点，一切从实际 需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理， 在综合平衡的基础上编制预算费用的一种方法。 任务二 预算的编制方法与程序 2）零基预算的优点 ①不受现有费用项目和开支水平限制，促使企业对资源的分配更加合 理、有效。 ②提高企业各预算部门降低费用的积极性，促使各预算部门精打细算， 量力而行，每一位经理都必须负责说明花费每一分钱的理由。 ③有助于企业未来发展。以零为出发点，对一切费用一视同仁，有利 于企业依据未来的发展来考虑预算问题。 任务二 预算的编制方法与程序 3）零基预算的编制 编制时首先要深入调查论证，提出预算方案。各部门在充分酝酿的基 础上，提出本部门在预算期内应当发生的项目及预算数额；然后将全部费 用划分为不可避免项目和可避免项目，对不可避免项目必须保证资金供应， 对可避免项目需逐级进行成本——效益分析，确定各项费用预算的优先顺 序；最后合理分配可动用的预算资金。 任务二 预算的编制方法与程序 二、预算的编制程序 财务预算的编制工作是一个环环相扣的系统过程，实行上下结合、横 向协调、分级编制、逐级汇总的程序，体现分权与集中的统一。 1.下达目标 由最高领导机构提出企业一定时期的预算思想与总目标，并下达规划 指标。一般于每年9月至10月提出下一年度企业财务预算目标。 2.编制上报 最基层单位结合自身情况自行草编预算，一般在每年10月底完成。 3.初步协调 由各部门汇总部门预算并初步协调。 任务二 预算的编制方法与程序 4.审查平衡 由预算委员会对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提 出平衡意见并汇总生成单位的总预算。 5.审议批准 经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回，进行再平衡，并上报再 协调，直到各方目标协调一致为止。 6.下达执行 通过的预算方案，一般在12月底以前，逐级下达至各预算执行单位并 执行。 任务二 预算的编制方法与程序 任务三 编制财务预算 现金预算的编制 预计财务报表的编制 财务预算包括现金预算和预计财务报表。 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制，反映企业预算期内一 切现金收支及结果的预算。它以业务预算和资本预算为基础，是其他预算 有关现金收支的汇总，是收支差额平衡措施的具体计划。 现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算， 以及不足部分的补充方案和多余部分的利用方案。 任务三 编制财务预算 一、现金预算的编制 （一）现金收入预算的编制 （二）现金支出预算的编制 1.生产预算的编制 2.直接材料预算的编制 3.直接人工预算 4.制造费用预算 5.产品成本预算 6.销售及管理费用预算 7.现金预算 任务三 编制财务预算 二、预计财务报表的编制 1.预计利润表的编制 2.预计资产负债表的编制 任务三 编制财务预算 任务四 财务控制 财务控制概述 财务控制的种类和应具备的条件 责任中心与业绩评价 项目三 财务预算与控制 任务一 财务预算概述 任务二 预算的编制方法与程序 任务三 编制财务预算 任务四 财务控制 知识目标 了解全面预算的含义和作用； 掌握全面预算体系的构成； 熟悉财务预算的编制方法； 了解财务控制的含义和作用、责任中心及构成内容。 能力目标 掌握现金预算与预计财务报表的编制； 掌握财务控制的基本条件、责任中心的特点和考核指标； 能结合实际资料和财务预算，选择适当的财务控制方式、方法。