财务管理实务教学课件作者王顺金学习情境十　营运资金管理实务.ppt

学 习 任 务 ３　应 收 账 款 管 理 实 务 四 、 信 用 条 件 １.信 用 条 件 的 表 示 信 用 条 件 是 指 企 业 接 受 客 户 信 用 订 单 时 所 提 出 的 付 款 要 求 ， 主 要 包 括 信 用 期 限 、 折 扣 期限 及 现 金 折 扣 率 等 。 信 用 条 件 的 一 般 形 式 如 “ ２／１０， Ｎ／３０” ， 意 思 是 ： 若 客 户 在 １０ 天 内 付款 ， 可 享 受 ２％的 现 金 折 扣 ； 如 果 放 弃 折 扣 优 惠 ， 则 全 部 款 项 必 须 在 ３０ 日 内 付 清 。 上 述 信用 条 件 的 信 用 期 限 为 ３０ 天 ， 折 扣 期 限 为 １０ 天 ， 现 金 折 扣 率 为 ２％。 上一页 下一页 返回 学 习 任 务 ３　应 收 账 款 管 理 实 务 ２.信 用 期 限 信 用 期 限 是 指 企 业 允 许 客 户 从 购 货 到 支 付 货 款 的 时 间 间 隔 。 企 业 产 品 销 售 量 与 信 用 期 限之 间 存 在 一 定 的 依 存 关 系 。 通 常 ， 延 长 信 用 期 限 ， 可 以 在 一 定 程 度 上 扩 大 销 售 量 ， 从 而 增 加销 售 毛 利 。 但 不 适 当 地 延 长 信 用 期 限 ， 会 给 企 业 带 来 不 良 后 果 ： 一 是 使 平 均 收 款 期 延 长 ， 占用 在 应 收 账 款 上 的 资 金 相 应 增 加 ， 引 起 机 会 成 本 增 加 ； 二 是 引 起 坏 账 损 失 和 收 账 费 用 的 增加 。 因 此 ， 企 业 是 否 给 客 户 延 长 信 用 期 限 ， 应 视 延 长 信 用 期 限 增 加 的 边 际 收 入 是 否 大 于 增 加的 边 际 成 本 而 定 。 上一页 下一页 返回 学 习 任 务 ３　应 收 账 款 管 理 实 务 ３.现 金 折 扣 延 长 信 用 期 限 会 增 加 应 收 账 款 占 用 的 时 间 和 金 额 。 许 多 企 业 为 了 加 速 资 金 周 转 ， 及 时 收回 货 款 ， 减 少 坏 账 损 失 ， 往 往 在 延 长 信 用 期 限 的 同 时 ， 采 用 一 定 的 优 惠 措 施 ， 对 在 规 定 的 时间 内 提 前 偿 付 货 款 的 客 户 按 销 售 收 入 的 一 定 比 率 享 受 现 金 折 扣 。 如 “ ２／１０， １／２０， Ｎ／３０” ，意 思 是 ： 在 １０ 天 内 付 款 ， 给 予 ２％的 现 金 折 扣 ； 在 １１ ～２０ 天 内 付 款 ， 给 予 １％ 的 现 金 折 扣 ；在 ２１ ～３０ 天 内 付 款 ， 不 给 予 现 金 折 扣 ； 超 过 ３０ 天 付 款 为 延 期 付 款 ， 客 户 将 丧 失 商 业 信 誉 。现 金 折 扣 实 际 上 是 对 现 金 收 入 的 扣 减 ， 企 业 决 定 是 否 提 供 以 及 提 供 多 大 程 度 的 现 金 折 扣 ， 着重 考 虑 的 是 提 供 现 金 折 扣 后 所 得 的 信 用 后 收 益 是 否 更 大 。 上一页 下一页 返回 学 习 任 务 ３　应 收 账 款 管 理 实 务 五 、 收 账 政 策 收 账 政 策 是 指 企 业 针 对 客 户 违 反 信 用 条 件 ， 拖 欠 甚 至 拒 付 账 款 所 采 取 的 收 账 策 略 与 措施 。 收 账 政 策 主 要 包 括 监 督 应 收 账 款 的 回 收 情 况 、 建 立 应 收 账 款 坏 账 准 备 制 度 、 制 定 适 当 的收 账 方 针 。 １.监 督 应 收 账 款 的 回 收 情 况 企 业 已 经 发 生 的 应 收 账 款 时 间 有 长 有 短 ， 有 的 尚 未 超 过 信 用 期 ， 有 的 则 已 逾 期 拖 欠 。 一般 来 说 ， 逾 期 的 时 间 越 长 ， 账 款 的 催 收 难 度 就 越 大 ， 成 为 坏 账 的 可 能 性 就 越 高 。 所 以 ， 将 应收 账 款 按 账 龄 分 类 ， 尤 其 是 按 逾 期 时 间 分 类 ， 密 切 关 注 应 收 账 款 的 回 收 情 况 ， 是 加 强 应 收 账款 管 理 的 重 要 措 施 。 上一页 下一页 返回 学 习 任 务 ３　应 收 账 款 管 理 实 务 应 收 账 款 账 龄 是 指 未 收 回 应 收 账 款 从 产 生 到 目 前 为 止 的 整 个 时 间 。 如 果 一 个 单 位 有 多 笔应 收 款 项 ， 应 区 别 不 同 的 账 龄 时 间 进 行 计 算 ， 也