财务管理项目化教程教学课件作者周振成项目二财务预算管理和财务控制.ppt

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2019-10-14 发布于广东
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任务三把握财务控制四、投资中心投资中心是对成本、收入、利润和投资都要承担责任的责任中心。它不仅要控制责任区域范围内的成本与收入, 同时还要控制其所占用的全部资金。投资中心是企业最高层次的责任中心, 它不仅拥有经营决策权, 对其材料的采购、产品价格的制定、产品的生产与销售进行控制, 而且拥有投资决策权, 能够对固定资产和流动资产的投资等进行决策和控制, 投资中心一般是有投资决策权的企业内部单位, 如分公司、事业部等。上一页下一页返回任务三把握财务控制投资中心是利润中心但又不同于利润中心: 首先是权利不同, 利润中心没有投资决策权, 只有投资形成后的经营权; 而投资中心有投资决策权, 能购进和处置资产, 扩减生产能力。其次是考核办法不同, 考核利润中心不进行投入与产出比较, 而考核投资中心则必须将利润与其所占用的资产进行比较, 进行投入产出分析。投资中心的考核指标: (1) 投资利润率。投资利润率又称投资收益率, 是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。其计算公式为: 上一页下一页返回任务三把握财务控制进一步展开为: (2) 剩余收益。剩余收益是一个绝对数指标, 是指投资中心获得的利润额扣减其最低投资收益后的余额。其计算公式为: 剩余收益= 利润- 投资额伊预期的最低投资报酬率如果预期指标用总资产息税前利润率, 则剩余收益的计算公式可调整为: 剩余收益= 息税前利润- 总资产占用额伊预期的总资产息税前利润率上一页下一页返回任务三把握财务控制子任务二责任预算与责任报告的编制一、责任预算责任预算是以责任中心为主体, 以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。责任预算是企业总预算的补充和具体化。责任预算由各种责任指标组成。这些指标分为主要责任指标和其他责任指标。在上述责任控制中所提及的各责任中心的考核指标都是主要指标, 也是必须保证实现的指标。这些指标反映了各种类型的责任中心之间的责任和相应的权利区别。其他责任指标是根据企业其他总奋斗目标分解而得到的或为保证主要责任指标完成而确定的责任指标, 包括劳动生产率、设备完好率、出勤率、材料消耗率和职工培训率。上一页下一页返回任务三把握财务控制二、责任报告责任会计以责任预算为基础, 对责任预算的执行情况进行系统的反映, 以实际完成情况同预算目标对比, 可以评价和考核各个责任中心的工作成果。它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况, 提示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。在提示差异时, 还必须对重大差异予以定量分析和定性分析。定量分析旨在确定差异的发生程度, 定性分析旨在分析差异产生的原因, 并根据这些原因提出改进建议。在企业的不同管理层次上, 责任报告的侧重点应有所不同。最低层次的责任中心的责任报告应当最详细, 随着层次的升高, 责任报告的内容应以更为概括的形式来表现。与预算分解不同, 预算分解由总括到具体; 而责任报告则由具体到总括。上一页下一页返回任务三把握财务控制子任务三内部转移价格一、内部转移价格的含义内部转移价格是指企业内部各责任中心之间进行内部结算和责任结转时所采用的价格标准。内部转移价格采取了价格的形式, 使两个责任中心形成交易的买卖双方。它具有与外部的市场价格相类似的作用, 如在价格一定的情况下, 要想获得较高的内部利润, 卖方(产品或劳务的提供方) 就必须不断改善经营管理, 降低成本和费用, 以其确定的收入抵偿支出; 买方(产品或劳务的接受方) 则必须在一定的购置成本下, 千方百计地降低再加工的成本, 争取较高的经济效益。上一页下一页返回任务三把握财务控制二、内部转移价格的作用制定内部转移价格的作用主要表现在以下几个方面。 (1) 有助于明确划分责任中心的经济责任。内部转移价格作为一种计量手段, 可以确定中间转移产品的价值量。这些价值既可以用来衡量提供产品或劳务的责任中心的经营成果, 也可以反映接受产品或劳务的责任中心的成本费用。因此, 正确制定内部转移价格, 可以合理地确定各责任中心应承担的经济责任, 切实维护各责任中心正当的经济权益, 保证责任会计的正确实施。上一页下一页返回任务三把握财务控制 (2) 有助于责任中心的业绩考核建立在客观、可比的基础之上。合理的内部转移价格,能够准确地计量和考核各责任中心预算的实际执行结果, 恰当地衡量企业各责任中心的工作成绩, 使各部门、各责任中心的工作成就和经营效果能够按照一个客观的标准进行统一的比较和综合的评价, 使绩效考核工作得以顺利进行。 (3) 有助于调动企业内部各部门的生产积极性。合理的内部转