财务会计（含配套能力训练）教学课件作者张军平项目6固定资产、无形资产和投资性房地产核算（王淑庆）.ppt

任务6.4其他资产核算 【案例解析】 甲公司应作如下会计处理： （1）装修领用原材料： 借：长期待摊费用 585 000 贷：原材料 500 000 应交税费—应交增值税 85 000 （2）辅助生产车间为装修工程提供劳务时： 借：长期待摊费用 180 000 贷：生产成本—辅助生产成本 180 000 （3）确认工程人员职工薪酬时： 借：长期待摊费用 435 000 贷：应付职工薪酬 435 000 （4）2007年摊销装修支出时： 借：管理费用 10 000 贷：长期待摊费用 10 000 任务6.4 其他资产核算 【案例解析】 甲公司应作如下会计处理： （1）装修领用原材料： 借：长期待摊费用 585 000 贷：原材料 500 000 应交税费—应交增值税 85 000 （2）辅助生产车间为装修工程提供劳务时： 借：长期待摊费用 180 000 贷：生产成本—辅助生产成本 180 000 （3）确认工程人员职工薪酬时： 借：长期待摊费用 435 000 贷：应付职工薪酬 435 000 （4）2007年摊销装修支出时： 借：管理费用 10 000 贷：长期待摊费用 10 000 * * * * 任务6.2.2无形资产摊销、减值和处置核算 【案例解析】 （4）该业务为甲公司出租无形资产，甲公司的账务处理为： ①取得该项专利技术使用费时： 借：银行存款 1 000 000 贷：其他业务收入 1 000 000 ②按年对该项专利技术进行摊销并计算应交的营业税： 借：其他业务成本 550 000 贷：累计摊销 500 000 应交税费——应交营业税 50 000 （5）该业务为甲公司报废无形资产，甲公司的账务处理为： 借：累计摊销 3 000 000 无形资产减值准备 1 600 000 营业外支出——处置非流动资产损失 1 400 000 贷：无形资产——专利权 6 000 000 任务6.3 投资性房地产核算（4学时） 任务6.3.1 成本计量模式下投资性房地产核算（2学时） 任务6.3.2 公允价值计量模式下投资性房地产核算（2学时） 任务6.3.1 成本计量模式下投资性房地产核算 【案例导入】 甲公司为工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，不考虑所得税影响。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下： （1）2012年3月，甲公司计划购入一栋写字楼用于对外出租。3月15日，甲公司与乙公司签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼出租给乙公司，为期5年。4月5日，甲公司实际购入写字楼，支付价款共计1 200万元。 （2）2012年2月，甲公司从其他单位购入一块土地，并在这块土地上开始自行建造两栋厂房。2012年11月，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始起租。2012年12月5日，两栋厂房同时完工。该块土地使用权的成本为9 000 000元；两栋厂房的实际造价均为12 000 000元，能够单独出售。 任务6.3.1 成本计量模式下投资性房地产核算 【案例导入】 （3）甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，确认为投资性房地产，假设这栋办公楼的成本为72 000