财务会计教学课件作者王冲教案项目二往来款项的核算.docVIP

任务一 应收及应付账款 一、应收账款 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。包括应收取的货款、增值税销项税额、代购货单位垫付的运杂费等。 (一)商业折扣和现金折扣 1、商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 商业折扣通常用百分数表示，如5%、10%、15%等。 2、现金折扣是为了鼓励债务人尽早付清货款而给予的优惠。 现金折扣的表示方式为“折扣率/付款期限”，如“ 2/10，1/20，n/30”。 （二）应收账款的账务处理 1.一般销售业务 借：应收账款—××公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.涉及商业折扣业务 借：应收账款—××公司 贷：主营业务收入 （ 售价-商业折扣 ） 应交税费—应交增值税（销项税额） 收回货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 3.涉及现金折扣业务 销售产品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 折扣期收到货款时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 超出折扣期收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 （三）坏账损失 1、概念 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，企业由于发生坏账而遭受的损失称为坏账损失。 坏账准备是企业按照一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备资金。 2、确认坏账的条件 已入账的应收款项在符合下列条件之一时可以作为坏账处理： ⑴因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确定不能收回的应收款项。 ⑵因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确定不能收回的的应收款项。 ⑶因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，却确实无法收回的应收款项。 ⑷ 因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回的应收款项。 3、估计坏账损失的方法 确认坏账损失的方法有直接转销法和备抵法两种。现行企业会计准则规定，企业应采用备抵法确认可能发生的坏账，通常有以下方法： 账龄分析法 ⑵销货百分比法 ⑶应收账款余额百分比法 4、坏账损失的核算 计提坏账： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 收回以前确认并转销的坏账损失 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 冲减坏账准备时： 借：坏账准备 贷：资产减值损失—计提坏账准备 二、应付账款 （一）概念 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 （二）账务处理 1.赊购时： 借：原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2. 偿还货款时： 借：应付账款 贷：银行存款 3.享受现金折扣时： 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 任务二 应收及应付票据 概念：商业汇票是由出票人签发、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 种类： 1、商业汇票按其承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、商业承兑汇票按其是否带息可分为带息票据和不带息票据。 一、应收票据 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因发生销售商品、材料等交易而收到的商业汇票。企业应在收到商业汇票时，按票面金额（面值）入账。 （一）不带息的商业汇票 收到票据时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 票