财务会计教学课件作者王冲教案项目十.docVIP

任务一 资产负债表 一、资产负债表的内容和结构　　（1）表头 （2）表体 （3）补充资料 二、资产负债表的编制方法 （1）根据单一或多个总账科目余额填列 “交易性 金融资产”、“短期借款”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、 “交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等项目应直接根据有关总账科目的余额直接填列；“货币资金”项目应根据“ 银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。 （2）根据明细科目余额计算填列 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要分别根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末借方余额减去“坏账准备”的期末贷方余额（加借方余额）计算填列；“预付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列；“预收账款”项目，需要分别根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。　　 （5）综合运用上述填列方法分析填列 如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”（加借减贷）、“生产成本”等总账科目期末借余额进行汇总，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 资产负债表编制公式汇总表 项 目 填 列 方 法 货币资金 库存现金+银行存款+其他货币资金 应收账款 应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额-坏账准备科目贷方余额（加借） 预付账款 预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额 存货 材料采购+在途物资+原材料+材料成本差异（加借减贷）+库存商品+周转材料+委托加工物资-存货跌价准备+生产成本+制造费用 一年内到期的非流动资产 将于1年内（含1年）到期的长期待摊费用 长期股权投资 长期股权投资-长期股权投资减值准备 固定资产 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 开发支出 研发支出科目所属的“资本化支出”明细户期末余额 长期待摊费用 长期待摊费用-将于1年内（含1年）摊销的数额 应付账款 应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额 预收账款 应收账款明细科目贷方余额+预收账款明细科目贷方余额 一年内到期的非流动负债 1年内到期的长期借款和应付债券 长期借款 长期借款-1年内到期的长期借款 应付债券 应付债券-1年内到期的应付债券 未分配利润 “本年利润”贷方余额+“利润分配”贷方余额 “本年利润”借方余额+“利润分配”借方余额（以负数填列） “本年利润”贷方余额-“利润分配”借方余额或“利润分配”贷方余额-“本年利润”借方余额（若借方余额大于贷方余额，以负数填列） 任务二 利润表 一、利润表的内容和结构 （一）利润表的内容 （1）构成营业利润的各项要素。包括营业收入、投资收益、公允价值变动收益（损失）、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失。 （2）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。主要包括：营业利润、营业外收入、营业外支出。 （3）构成净利润（或净亏损）的各项要素。包括利润总额和所得税费用。 （4）构成每股收益的各项要素。如基本每股收益和稀释每股收益。 （二）利润表的结构 利润表一般有表首、正表、补充资料三部分。 利润表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。 二、利润表的编制方法 利润表中的各个项目应根据各损益类科目的发生额分析填列，我国企业利润表的编制步骤如下： 第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。