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任务六 存货的清查 Page ? * 重点： 难点： 教学重、难点 材料清查的核算 材料清查的核算 Page ? * （一）存货清查的方法： 实地盘点法 实际库存数 账面数 核对 核对结果： 盘盈 盘亏 （实际库存数账面数） （实际库存数账面数） 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户处理 Page ? * （二）清查结果的账务处理 1、盘盈 ①批准前 ②批准后 借：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 例1：某工厂年未盘点，盘盈丁材料100公斤，每公斤估计成本6.5元，上报待批。??? ①批准前 借：原材料—丁材料 650 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 650 ②批准后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 650 贷：管理费用 650 Page ? * 1、某工厂盘点，盘盈工具50公斤，每公斤估计成本8元，上报待批。经批准冲减管理费用。 2、企业月末在存货清查中发现盘盈甲商品10件，每件实际成本30元。经批准后冲减管理费用。 ①批准前 ①批准前 借：低值易耗品 4000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000 借：库存商品—甲商品 300 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 ②批准后 ②批准后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000 贷：管理费用 4000 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：管理费用 300 巩固练习 Page ? * 2、盘亏 （1）批准前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物等 （材料成本差异） （2）查明原因后 ①正常合理损失 借：管理费用（自然合理定额内损耗） 原材料 （收回残料） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②非正常合理损失 借：其他应收款—保险公司或责任人 营业外支出（自然灾害造成的非常损失） 管理费用（企业承担的无法收回的损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 应交税费—应交增值税（进项税额转出） Page ? * 例1：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤计划成本10元，材料成本差异率为3%。经查为合理损耗。 （1）批准前 （1）批准前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1030 贷：原材料—甲材料 1000 材料成本差异 30 （2）查明原因后 （2）查明原因后 借：管理费用 1205.10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1030 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 175.10 例2：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤计划成本10元，材料成本差异率为3%。经查为计量错误。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1030 贷：原材料—甲材料 1000 材料成本差异 30 借：管理费用 1030 贷：待处理财产损溢——待
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