财经法规与会计职业道德（第2版）教学课件作者周君霞第3单元税收法律制度.ppt

第3单元 税收法律制度 本单元要点 税收的概念与特征、五大主要税种；税务登记的概念、范围及种类；发票的概念、种类及开具要求；纳税申报及方式；税款征收方式；核定应纳税额的对象；税务检查。 第3单元 税收法律制度 案例导入 2011年，房产税新“国十条”出台后民众和媒体讨论的热点，征收房产税到底是不是楼市最后的救命稻草？房产税到底能不能解决中国楼市的诸多问题？ 重庆市市长黄奇帆：重庆房价并不算很高，出台房产税试点政策，主要是房产税具有财税体制健全，房地产调控完善。在重庆目前房地产价格还不怎么高，均价就是5 000多元/平方米的情况下能够平稳出台，是为了今后5年、10年会使重庆的房地产市场更加健全，如果等到房地产市场混乱了，价格高了再出台，其实有点贻误战机。 第3单元 税收法律制度 针对上海房产税新购房即将以百分之零点六收取的消息，房地产评论人士牛刀表示还没有正式看上海征收房产税的消息，但是对房产税是充满期待的。他表示，房产税首先能够调节社会财富的不均，防止两极分化。其次减少大量空置房，达到资源的合理配置。每个人都应该有居住权，在保证基本居住需求后，富人可以购买房产，但是要交房产税。牛刀表示房产税的征收是否起到预期效果主要还是看执行的力度。 2011年房地产税是一个具有争议的问题，一系列的政策出台，问国家抬高房产税的目的与作用是什么？ 3.1 税收的概念与分类 【案例资料】 税务稽查局对某建筑工程有限公司进行税务检查，经查该建筑公司2009年5月取得某项建筑工程收入1 568万元没有进行纳税申报。税务稽查局根据《税收征管法》第六十四条第二款规定，对该建筑公司作出税务处理和处罚决定：追补该公司应纳税款5033万元，加收滞纳金3.08万元，并处不缴税款一倍503万元罚款。建筑公司对税务稽查局作出的税务处理和处罚决定不服，以税务稽查局没有执法主体资格为由，向人民法院提起行政诉讼，请求法院撤销税务稽查局作出的税务处理和处罚决定。 3.1 税收的概念与分类 税务稽查局是否具备执法主体资格？二是建筑公司能否直接向人民法院提起行政诉讼？ 【案例解析】 税务稽查局不具备独立执法主体资格，建筑公司对税务稽查局作出的处理和处罚决定不服可以直接向人民法院提起行政诉讼。 3.1 税收的概念与分类 3.1.1 税收的概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 3.1 税收的概念与分类 3.1.2 税收的作用 税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为： （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 3.1 税收的概念与分类 3.1.3 税收的特征 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 3.1.4 税收的分类 税收的分类是按照一定的标准对不同的税种进行分类。依据不同的标准，我国的税收主要分类方式有以下几种。 （1）按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。 3.1 税收的概念与分类 （2）按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 （3）按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （4）按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。 3.2 税法及构成要素 【案例资料】 某税务所在2004年11月12日的检查中，发现某商店(个体工商户)在2004年10月20日经营地址有变动已在工商部门办理了变更登记，但未办理税务登记变更，2004年11月13日税务局责令该商店必须在2004年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的,将按《税收征管法》有关规定处以罚款。请分析税务局的处理决定是否有效？说明理由。 【案例解析】 税务局的处理决定有效。《税收征管法》规定,纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供所需有关证件、资料，申报办理变更税务登记。 3.2 税法及构成要素 3.2.1 税法的概念 税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 3.2.2 税收与税法的关系 税法与税收存在着密切的联系。税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障；税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存