财经法规与会计职业道德教学课件作者杨毅第三章.ppt

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2019-10-14 发布于广东
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第三节　税收征收管理税收违法的行政处罚形式主要有责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停发票和停止出口退税权等。（二）税收违法的刑事处罚税收违法的刑事处罚形式主要有拘役、判处徒刑、罚金和没收财产等。八、税务行政复议税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人) 不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体的行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。上一页下一页返回第三节　税收征收管理（一）复议范围（１）征税行为。（２）行政许可、行政审批行为。（３）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（４）税收保全措施、强制执行措施。（５）行政处罚行为：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。（６）不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。上一页下一页返回第三节　税收征收管理（７）资格认定行为。（８）不依法确认纳税担保行为。（９）政府信息公开工作中的具体行政行为。（１０）纳税信用等级评定行为。（１１）通知出入境管理机关阻止出境行为。（１２）其他具体行政行为。申请人对上述第（１）项规定的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。申请人对上述第（１）项规定以外的其他具体行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。上一页下一页返回第三节　税收征收管理（二）复议管辖对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。（三）行政复议决定１．行政复议决定的作出上一页下一页返回第三节　税收征收管理行政复议机关应当自受理申请之日起６０日内作出行政复议决定。２．行政复议决定的种类（１）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。（２）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。（３）具体行政行为有下列情形之一的，复议机关应决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越职权或者滥用职权的；具体行政行为明显不当的。上一页下一页返回第三节　税收征收管理（４）申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合国家赔偿法的规定应当赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。３．行政复议决定的效力行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。上一页返回表３－１　２０１６年必威体育精装版消费税税目税率表下一页返回表３－１　２０１６年必威体育精装版消费税税目税率表上一页下一页返回表３－１　２０１６年必威体育精装版消费税税目税率表上一页返回表３－２　居民企业和非居民企业的判断标准返回表３－３　企业所得税税率返回返回表３－５　工资、薪金所得的税率表３－６　个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税率返回表３－７　劳务报酬所得的税率返回图３－１　发票的种类返回 * 第二节　主要税种应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－３５００元） ×适用税率－速算扣除数２．个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（收入总额－成本、费用以及损失等） ×适用税率－速算扣除数３．对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算以上一页下一页返回第二节　主要税种每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除３５００元。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用） ×适用税率－速算扣除数４．劳务报酬所得应纳税额的计算公式（１）每次收入不足４０００元的：应纳税额＝（每次收入额－８００） ×２０％（２）每次收入超过４０００元的：应纳税额＝每次收入额× （１－２０％） ×２０％上一页下一页返回第二节　主要税种（３）每次收入的应纳税所得额超过２００００元的：应