资产核算与管理实务教学课件作者孙佩玲工作环境五.ppt

任务三　商　　誉 第十九条　企业合并发生当期的期末，购买方应当在附注中披露与非同一控制下企业合并有关的下列信息： （一）参与合并企业的基本情况。 （二）购买日的确定依据。 （三）合并成本的构成及其账面价值、公允价值及公允价值的确定方法。 （四）被购买方各项可辨认资产、负债在上一会计期间资产负债表日及购买日的账面价值和公允价值。 （五）合并合同或协议约定将承担被购买方或有负债的情况。 上一页 下一页 返回 任务三　商　　誉 （六）被购买方自购买日起至报告期期末的收入、净利润和现金流量等情况。 （七）商誉的金额及其确定方法。 （八）因合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额计入当期损益的金额。 （九）合并后已处置或准备处置被购买方资产、负债的账面价值、处置价格等。 上一页 返回 谢谢观赏 工作情境五 其他资产业务处理 1 2 3 3 任务一 长期待摊费用业务 任务二 其他长期资产业务 任务三 商誉 下一页 返回 任务一　长期待摊费用业务 一、长期待摊费用的概念 长期待摊费用，是指企业已经发生、但应由本期和以后各期负担的分摊，期限在１年以上（不含１年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出、开办费及筹建期间的汇兑损益等。应由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 下一页 返回 任务一　长期待摊费用业务 二、长期待摊费用的核算 长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。固定资产大修理支出采用待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者相比较短的期限内平均分摊；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。 企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记“长期待摊费用”科目，贷记有关科目；在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。 上一页 下一页 返回 任务一　长期待摊费用业务 【例５－１】金宇机械股份有限公司于２０１０年３月１日开始筹建，同时签订了租用办公楼一年的租赁协议，预付办公楼一个季度的租金２７０００元，２０１０年５月１日正式开业。筹建期间发生用于招聘员工费用８０００元，员工培训费用１２０００元，发生差旅费５０００元，员工工资１５０００元，会计师事务所的验资费用４０００元，工商注册登记费１６００元，办公费用３０００元，办公设备３６０００元，以上均用现金支付。 上一页 下一页 返回 任务一　长期待摊费用业务 应计入开办费的费用＝８０００＋１２０００＋５０００＋１５０００＋４０００＋１６００＋３０００＋１８０００（２个月的租金）＋３６０００＝１０２６００ 借：长期待摊费用———开办费１０２６００ 　　贷：库存现金１０２６００ ５月份应做会计分录： 借：管理费用———开办费１０２６００ 　　贷：长期待摊费用———开办费１０２６００ 上一页 下一页 返回 任务一　长期待摊费用业务 【例５－２】金宇机械股份有限公司租入环岛路一房屋作为经营部，将该房屋承包给某装修公司进行装修，共发生装修费用１２００００元，装修费以银行存款支付。该房屋的租赁期为５年。 借：长期待摊费用———租入固定资产改良支出１２００００ 　　贷：银行存款１２００００ 每月摊销分录为： 借：销售费用２０００ 　　贷：长期待摊费用———租入固定资产改良支出２０００ 上一页 返回 任务二　其他长期资产业务 企业的其他长期资产是指除流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和长期待摊费用以外的各项资产，主要包括国家批准储备的特种储备物资、银行冻结存款及物资（法院依照法律规定强制冻结的存款和物资） 和涉及诉讼中的财产（涉及诉讼而被查封、扣押、冻结的各项资产）等。 其他长期资产一般不参加企业正常的经营活动，所以不进行费用的摊销。并不是所有企业都拥有这类资产。 下一页 返回 任务二　其他长期资产业务 其他长期资产的账务处理比较简单，可以在有关账户下设置明细账进行核算，一般只登记该财产的增加、减少变动情况，不需要进行摊销处理。临时设施价值一般需要在该设施为之服务的工程建设期进行摊销。 若企业发生此类业务时，也可根据具体情况自行设置相应账户进行核算。 【例５－３】金宇机械股份有限公司因债务纠纷，有一批存货被当地法院查封，案件还在诉讼中，该存货的成本为１００万元。企业应做如下会计分录： 借：其他资产———冻结物资１００００００ 　　贷：库存商品１００００００ 上一页 返回 任务三　商　　誉 商誉是一种非常特殊的资产，它与作为整体的企业有关，既不能单独存在，也不能与企业各项可辨认资产分开来出售，若企业能获得超越同行