财务管理（第2版）教学课件作者何爱《财务管理》项目三.pptx

任务一了解预算管理的主要内容预算的作用与特征预算的分类与预算体系一、预算的作用与特征（一）预算的作用1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。一、预算的作用与特征（一）预算的作用2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 通过各部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。一、预算的作用与特征（一）预算的作用3．预算可以作为业绩考核的标准 预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。预算标准可以作为各部门责任考核的依据，经过分解落实的预算规划目标能与部门、责任人的业绩考评结合起来，成为奖勤罚懒、评估优劣的准绳。一、预算的作用与特征（二）预算的特征 预算具有两个特征：编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。二、预算的分类与预算体系（一）预算的分类11）业务预算 根据预算内容不同分为业务预算、专门决策预算和财务预算 业务预算，也称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品生产成本预算、销售及管理费用预算等。二、预算的分类与预算体系（一）预算的分类12）专门决策预算 根据预算内容不同分为业务预算、专门决策预算和财务预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划，如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更准确一些。二、预算的分类与预算体系（一）预算的分类1 根据预算内容不同3）财务预算分为业务预算、专门决策预算和财务预算 专门决策预算财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。二、预算的分类与预算体系（一）预算的分类从预算指标覆盖的时间长短划分2可分为长期预算和短期预算 通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算称为长期预算。二、预算的分类与预算体系（二）预算体系 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图3-1所示。图3-1 全面预算体系关系图任务二 编制全面预算业务预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制一、业务预算的编制1 销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 销 售 预 算 其计算公式为： 预计销售收入＝预计销售量×单价 预计现金收入＝上期应收销货款的回收额＋本期销售中应收到的货款一、业务预算的编制 根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入，并根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期的销售现金流量，是销售预算的两个核心问题。1 销 售 预 算 【例3-1】 M公司只生产销售甲产品，单位售价为300元，在预算年度内，其销售共计12 000件。其中，第一季度为2 000件，第二季度为3 000件，第三季度为4 000件，第四季度为3 000件。根据以往的销售情况，预计每季度销售的产品在当季可收回货款40%，其余60%的货款将于下季收回。上年度转入本年的应收账款余额为280 000元。据此编制的销售预算如表3-1所示。例子一、业务预算的编制表3-1 销售预算单位：元1摘 要一二三四合 计销售预算预计销售量（件）2 0003 0004 0003 00012 000预计销售单价300300300300300预计销售收入600 000900 0001 200 000900 0003 600 000预计现金收入应收账款期初280 000280 000第一季度销售实现240 000360 000600 000第二季度销售实现360 000540 000900 000第三季度销售实现480 000720 0001 200 000第四季度销售实现360 000360 000现金收入合计520 000720 0001 020 0001 080 0003 340 000 销 售 预 算一、业务预算