财务管理项目化教程（第2版）教学课件作者王毅第九章.pptxVIP

第九章　财务预算第一节　财务预算概述第二节　预算的编制方法与程序第三节　现金预算与预计财务报表的编制第四节　预算的执行与考核第一节　财务预算概述一、财务预算的概念财务预算具体包括反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债表、反映企业财务成果的预计损益表和预计现金流量表等内容。 二、财务预算的特征与作用 （一）预算的特征预算具有两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致。其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。下一页返回第一节　财务预算概述（二）预算的作用 预算的作用主要表现在以下三个方面。（１）预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。（２）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。（３）预算可以作为业绩考核的标准。上一页下一页返回第一节　财务预算概述三、财务预算的分类与预算体系 （一）预算的分类 企业预算可以按不同标准进行多种分类。１.根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算２.从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算上一页下一页返回第一节　财务预算概述（二）预算体系 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图９－１所示。四、预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：（１）企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。（２）预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。上一页下一页返回第一节　财务预算概述（３）企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。（４）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。（５）企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。 上一页返回第二节　预算的编制方法与程序一、预算的编制方法 企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算等方法编制各种预算。 （一）固定预算与弹性预算编制方法 １.固定预算编制方法固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。下一页返回第二节　预算的编制方法与程序２.弹性预算编制方法弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。上一页下一页返回第二节　预算的编制方法与程序（１）公式法。公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：Ｙ＝ａ＋ｂＸ【例９－１】某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表９－１所示。假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为４９０００～５１０００工时，制造费用弹性预算如表９－２所示。上一页下一页返回第二节　预算的编制方法与程序（２）列表法。列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。【例９－２】假定有关资料同表９－１。预算期企业可能的直接人工工时分别为４９０００工时、４９５００工时、５００００工时、５０５００工时和５１０００工时。用列表法编制制造费用弹性预算如表９－３所示。 上一页下一页返回第二节　预算的编制方法与程序（二）增量预算与零基预算编制方法 １.增量预算编制方法增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上做较大的调整，它的编制遵循如下假定：第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整。第二，企业现有各项业务的开支水平