财务会计（含配套能力训练）教学课件作者张军平项目3往来款项核算（吴灵辉）.ppt

3．预付与预收账款的核算举例 【例3.6】 甲公司从乙公司购入商品一批，价款200万元，增值税款34万元。双方约定甲公司预付50%的价款，待收货后再补付余下的货款。 甲公司应做如下会计分录。 （1）预付货款时，应做会计分录如下： 借：预付账款—乙公司 1 170 000 贷：银行存款 1 170 000 （2）收到货物时，应做会计分录如下： 借：库存商品—×商品 2 000 000 应交税费—应交增值税（进项税额）340 000 贷：预付账款—乙公司 2 340 000 （3）补付货款时，应做会计分录如下： 借：预付账款—乙公司 1 170 000 贷：银行存款 1 170 000 乙公司应做如下会计分录。 （1）预收货款时，应做会计分录如下： 借：银行存款 1 170 000 贷：预收账款—甲公司 1 170 000 （2）发出货物确认销售收入时，应做会计分录如下： 借：预收账款—甲公司 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额）340 000 （3）收到甲公司补付货款时，应做会计分录如下： 借：银行存款 1 170 000 贷：预收账款—甲公司 170 000 任务3.4 其他应收款与其他应付款核算 一、其他应收款与其他应付款概述 其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动引起的，除应收账款、应收票据、预付账款以外的应收、暂付款项。 其他应付款，是指与企业购销业务没有直接关系的，除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的暂收、应付款项。 【案例导入】 甲公司2014年3月发生下列经济业务： 1. 3月1日，甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。 2. 3月10日，上述保险公司赔款如数收到。 3. 3月12日，甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。 4. 3月15日，甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。 5.3月31日，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10000元，已存入银行。 要求：根据上述经济业务，为甲公司编制相关会计分录。 二、其他应收款与其他应付款的核算 1．其他应收款核算的科目设置 企业应设置“其他应收款”科目，反映和监督其他应收款的发生和结算情况。该科目是资产类科目。发生各种其他应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回其他应收款时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。期末余额在借方，表示应收而未收回的其他应收款。 该科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。 2．其他应付款核算的科目设置 为了反映和监督其他应付款的增减变动业务，企业应设置“其他应付款”科目。该科目是负债类科目。企业发生各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目；归还时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。期末余额一般在贷方，表示尚未归还或转销的各种应付暂收款项。 “其他应付款”科目应按应付、暂收款项的类别、单位或个人设置明细账，进行明细核算。 【案例解析】 甲公司应编制如下会计分录： 1.（1）借：其他应收款——保险公司 30 000 贷：材料采购 30 000 （2）上述保险公司赔款如数收到时 借：银行存款 30 000 贷：其他应收款——保险公司 30 000 2.（1）垫支时： 借：其他应收款 5 000 贷：银行存款 000 （2）扣款时： 借：应付职工薪酬——工资 5 000 贷：其他应收款 5 000 3. 向出租方支付押金10000元时 借：其他应收款——存出保证金 10 000 贷：银行存款 10 000 4. 甲公司收到出租方退还的