财务会计教学课件作者王冲教案项目七应交税费的核算.docVIP

项目七 应交税费的核算 任务一 增值税 增值税的概述 增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 （一）增值税的纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业（以下简称应税服务），以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。 根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。 （二）增值税的特点 1.实行价外计税； 2.按增值环节计税； 3.按增值额计税； 4.重视专用发票的取得和使用。 （三）增值税税率 一般纳税人：17%，13%，11%，6%，0% 小规模纳税人：3% 增值税的计算 公式： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 增值税的账务处理 （一）进项税额的核算 1.一般购进业务 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.接受投资转入的物资 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 3.接受应税劳务和服务 借：管理费用/制造费用/销售费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 4.购进免税农产品 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）销项税额的核算 1.销售货物或提供应税劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.视同销售 借：在建工程/应付职工薪酬等 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） （三）进项税额转出 借：在建工程/应付职工薪酬 贷：原材料—甲材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） （四）应纳税额的计算及月末结转 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 月末结转时： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 任务二 消费税 消费税的概述 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。 消费税的特点 1.实行价内征收。 2.征收范围和税率选择具有灵活性。 3.征收环节具有单一性。 4.作为特殊调节税种，纳税人交纳消费税的货物，同时交纳增值税。 消费税的纳税人及其税目、税率 消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。 消费税的税目有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14项。 消费税的税率有从价定率和从量定额两种。 消费税的计算 1．从价定率的计算公式为： 应纳消费税额=不含增值税的销售额（或组成计税价格）×消费税税率 2.从量定额的计算公式为： 应纳消费税额=销售数量×单位税额 消费税的账务处理 1、销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 2、自产自用应税消费品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） —应交消费税 3、委