财务会计教学课件作者王冲项目七.ppt

（二）账务处理 1、计算时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加 2、实际上交时： 借：应交税费—应交教育费附加 贷：银行存款 【例16】南阳公司2016年4月主营业务应交增值税120 000元，消费税80 000元，教育费附加费率为3%。 应交教育费附加=（120 000+80 000）×3%=6 000（元） 借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费—应交教育费附加 6 000 实际上交时： 借：应交税费—应交教育费附加 6 000 贷：银行存款 6 000 三、资源税 （一）概述 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税，它是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。 （二）账务处理 1、计算时： 借：营业税金及附加　　　　　　　 　 　　生产成本　　　　　　　　　　　 　　贷：应交税费—应交资源税　　　　　 　　 2、实际上交时： 借：应交税费—应交资源税　　　　　 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　 【例17】南阳公司本月对外销售资源税应税矿产品3 600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应资源税5元，南阳公司应做会计处理如下： 借：营业税金及附加　　　　　　　 　18 000 　　生产成本　　　　　　　　　　　 4 000 　　贷：应交税费—应交资源税　　　　　 　22 000 借：应交税费—应交资源税　　　　　 22 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　22 000 （四）印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 （一）概述 企业应交纳的印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费都是需要计入“管理费用”的税种。 （二）账务处理 1、计算时： 借：管理费用 贷：应交税费—应交房产税 —应交车船税 —应交城镇土地使用税 2、实际上交时： 借：应交税费—应交房产税 —应交车船税 —应交城镇土地使用税 贷：银行存款 【例18】南阳公司按税法规定当月应交房产税130 000元、车船税34 000元、城镇土地使用税6 000元，南阳公司计算和交纳上述税种时应做如下会计处理： 借：管理费用 170 000 贷：应交税费—应交房产税 130 000 —应交车船税 34 000 —应交城镇土地使用税 6 000 借：应交税费—应交房产税 130 000 —应交车船税 34 000 —应交城镇土地使用税 6 000 贷：银行存款 170 000 项目七 应交税费的核算 任务一 增值税 任务二 消费税 任务三 其他税种 任务一 增值税 一、增值税的概述 增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 （一）增值税的纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业（以下简称应税服务），以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。 根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。 （二）增值税的特点 1