财务会计教学课件作者王冲项目三任务二（计划）.pptVIP

任务二 原材料——计划成本法 Page ? * 重点： 难点： 教学重、难点 计划成本法下购进材料的核算 材料成本差异的计算 材料成本差异的计算 Page ? * 一、帐户设置： 1、“原材料”科目：资产类科目；只登记计划成本，不记实际成本 。 原材料 验收入库材料的计划成本 发出材料的计划成本 库存材料的计划成本 Page ? * 2、“材料采购”科目：核算外购材料的实际成本与计划成本，并借以计算材料成本差异。 材料采购 ①购入材料的实际成本 ②结转实际成本小于计划成本的差额 ①验收入库的计划成本 ②结转实际成本大于计划成本的差额 尚未到达、 尚未入库实际成本 Page ? * 3、“材料成本差异”科目：资产类的调整科目；用于核算材料成本差异的发生和分摊情况。 材料成本差异 ① 实际成本大于计划成本的差异额 ①实际成本小于计划成本的差异额 ②发出材料应分摊的差异额 （超支用兰字节余用红字） 借余： 表示超支 贷余：表示节约 Page ? * （二）、外购原材料的帐务处理： 1、货单同到 入库时： 借：材料采购（实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款等 同时 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本） 结转差异： ①实际成本大于计划成本时（超支） 借：材料成本差异（超支） 贷：材料采购 （实际与计划的差额） ② 实际成本小于计划成本时（节约） 借：材料采购 （实际与计划的差额） 贷：材料成本差异（节约） 借：原材料（计划） 材料成本差异（超支） 货：材料采购 （实际） 借：原材料（计划） 材料成本差异（超支） 货：材料采购 （实际） Page ? * 2、单到货未到 （1）、单到时： 借：材料采购（实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款等 （2）货到时： 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本） 结转差异： ①实际成本大于计划成本时 借：材料成本差异 贷：材料采购 ② 实际成本小于计划成本时 借：材料采购 贷：材料成本差异 Page ? * 3、货到单后到 （1）、货到：不处理 （2）、月末，如果单还未到，按计划价： 借：原材料 贷：应付账款 （3）、下月初： 借：原材料 红字 贷：应付账款 红字 （4）、单到：作单货同到的处理。 Page ? * 例如：某企业为一般纳税人，材料按计划成本核算。2004年3月3日，企业购入甲材料500公斤，增值税发票注明的材料款为17600元，增值税额为2992元。甲材料计划成本为每公斤35元。3月5日，甲材料验收入库，企业入库时实收490公斤，短缺10公斤为运输途中定额损耗。 分析：材料成本差异＝实际成本－计划成本 　　　＝17600－490×35＝450（元）超支差 若短缺10公斤为运输途中丢失则： 　　 材料成本差异＝实际成本－计划成本 　　　＝（17600－17600÷500×10）－490×35＝98（元）超支差 Page ? * （三）、原材料发出帐务处理： 1、发出原材料的计价方法计划成本法 （1）、公式 材料成本差异率 ＝月初结存材料的成本差异额＋本期收入材料成本差异额 月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本 借方差异用正数，贷方差异用负数。 -2%代表该企业每发出计划成本为100元的原材料，那发出该计划的原材料的实际成本为98元。-2%节约了2元钱，实际成本小于计划成本，每发出计划成本100元，实际成本是98元 2%代表该企业每发出100元计划成本的原材料，其实际原材料的成本是102元，也就是加上2元钱 Page ? * （2）、发出材料应分摊的成本差异额 ＝发出材料计划成本×差异率 （3）、帐务处理 根据领用部门和用途： 借：生产成本 (计划成本) 制造费用 管理费用 贷：原材料 (计划成本) 分摊差异：