财务会计教学课件作者钟齐整第二章货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、库存现金管理办法 凡在银行和其他金融机构开户的企业，必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及其《实施细则》的规定进行现金管理，并自觉接受开户银行的监督。 （一）现金的使用范围 企业应在下列规定的范围内使用现金： 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 第一节 库存现金 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第一节 库存现金 （二）库存现金的限额 库存现金限额是指为保证企业日常开支需要，由开户银行根据企业实际情况核定的现金库存的最高数额。库存现金的限额一般根据企业3天至5天的日常零星开支所需的现金核定。边远地区、交通不便地区，可适当放宽，但最多不超过15天的日常零星开支。 企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过部分应及时送存银行，不足部分可从银行提取补足。企业因业务变化需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请，由开户银行重新核定后进行调整。 第一节 库存现金 （三）现金收支的规定 企业在办理现金收支业务时，应遵守以下规定： 1、企业的现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 2、企业在规定的范围内使用现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，但不得坐支现金。坐支现金是指从本单位现金收入中直接支付现金的行为。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围和限额。 3、企业不得用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，即不得“公款私存”。不得保留账外公款，即不得设置“小金库”。不得用银行账户替其他单位或个人存取现金。 第一节 库存现金 4、企业应配备专职出纳员负责办理库存现金的收支和保管工作。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账薄的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。 5、企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 第一节 库存现金 二、库存现金核算 （一）账户设置 为了反映企业库存现金的收、付及结存情况，企业应设置“库存现金”账户，该账户属于资产类账户，用以核算企业库存现金的增加和减少以及结存情况。该账户的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额表示库存现金的结余额。 （二）收支业务处理 企业收入现金时，应借记“库存现金”账户，按照现金的来源贷记有关账户；支出现金时，按照现金的用途借记有关账户，贷记“库存现金”账户。 第一节 库存现金 三、现金清查 （一）清查方法与结果 为了保证现金的安全与完整，企业应经常对库存现金进行盘点清查，出纳人员应该对本人经管的现金逐日进行盘点，企业组成的清查小组还应对库存现金进行定期和不定期的清查。清查方法是清点库存现金，并将库存现金的实有数与账面余额进行核对。 现金清查中若发生账款不符，属于尚待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后，分别情况进行处理。 （二）长款与短款的处理 若为现金短缺，属于应由责任人赔偿或者保险公司赔偿的部分，应记入“其他应收款”，属于无法查明的其他原因，经批准后记入“管理费用”。 第二节 银行存款 一、银行支付结算方式 （一）支票 支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票按支付方式不同，分为现金支票、转账支票和普通支票。 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款余额，即禁止签发空头支票。不得签发与其预留银行签章不符的支票，使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。支票的提示付款期限自出票日起10天，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款