财务会计实务教学课件作者周海军模块五.ppt

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2019-10-14 发布于广东
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表5-23 收款收据返回表5-24 未确认融资费用分摊表返回表5-25 银行电汇凭证（回单) 返回 * * * 任务四岗位综合实训实训二其他应收款、其他应付款、长期应收款、长期应付款、应交税费的核算实训目的: 通过其他应收款、其他应付款、长期应收款、长期应付款的实训，熟悉往来结算岗位的业务种类，学会审核原始凭证，并编制有关记账凭证，登记有关明细账。实训流程: (1)理解原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制正确的记账凭证。 (2)根据记账凭证登记有关明细账。上一页下一页返回任务四岗位综合实训实训资料: 企业基本情况见实训一。 2010年9月期初余额见实训一。宏华机床股份有限公司2010年9月份发生如下业务: (1)9月1日，收到临时工张兰工作服押金100元(表5-15)。 (2)9月11日，收到日照红庆机械厂第二笔分期付款30 000存入银行(见表5-16、表5-17、表5-18)。 (3)9月15日，李明报销差旅费800元(见表5-19,表5-20)。 (4)9月16日，支付啤酒包装物押金800元(表5-21) 。 (5)9月19日，退还华为公司包装物押金2500元(表5-22)。上一页下一页返回任务四岗位综合实训 (6)9月25日，收回押金600元，其余200元为损坏赔偿金（表5-23）。 (7)9月30日，支付济南气芯厂长期应付款234 000元，并确认融资费用（表5-24、表5-25）。上一页返回任务六知识拓展 ☆案例一朱琳在流金公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。最近，公司赋予她更多的职权和责任。然而，当注册会计师和公司的老板最后查明朱琳在过去的6年中采用非法手段侵吞了10万元巨款时，都感到吃惊和失望。朱琳作案的手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞。思考:导致未琳有机可乘的主要原因是什么? 分析:导致未琳有机可乘的主要原因是公司内部控制不健全，没有充分执行不相容职务分离。下一页返回任务六知识拓展寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记收款也是不相容职务，而这些职务却集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。 ☆案例二某企业于春节前给员工代购肉、鱼、蔬菜和果品等，货款及运杂费全部由企业垫付。年货分发完毕后，无人负责向职工收款，上述垫付款长期挂账。年终决算时，财会部门请示企业领导，对于职工所欠的食品款，是向职工收取还是作坏账损失处理。经领导研究认为，因职工拖欠的时间太长，人员又有变动，分发食品的记录也已丢失，不好收取，决定作坏账损失处理。上一页下一页返回任务六知识拓展财会部门根据领导指示，将职工代购垫付的款项，以无法收回为由而作为坏账损失，进行了转账处理。会计分录如下: 借:管理费用——坏账损失贷:其他应收款思考：(1)上述业务存在什么漏洞? (2)针对漏洞，应如何进行审查? 分析:企业为职工代购物品，按原价和运杂费计入“其他应收款”科目，物品分发给职工后，本应向职工收取垫付的款项，但由于长期未作清算，年终时作了坏账损失处理。对上述漏洞的审查，主要采用审阅法、调查法和核实法等方法。上一页下一页返回任务六知识拓展首先审阅其他应收款的明细账、依据账簿记录，深入审查记账凭证及原始凭证，查明垫付款的具体内容及垫付款作坏账损失处理的依据。并在此基础上，向有关负责人和承办人员作详细调查，进一步核实。 ☆案例三某企业由于产品适销对路，企业承包效益较好，企业领导人为了做到稳中有增，人为地控制利润增长幅度，便授意财会部门将200万元的销售收入不予入账，长期作未达账项处理;将1 400万元的销售收入挂在往来账上，长期作预收款处理，会计分录为: 借:银行存款 14 000 000 贷:预收账款 14 000 000 上一页下一页返回任务六知识拓展思考:(1)上述业务存在什么漏洞? (2)针对漏洞，应如何进行审查? （提示:应区分收人业务是当年发生的还是以前年度发生的，分别进行处理。）分析:企业会计人员按领导旨意，将已实现的销售收入未按现行会计制度的规定进行账务处理。对上述事项的审查，首先查对银行存款未达账项及应收应付账款的余额，并加以分析。在正常情况下，银行的未达账项一般不会拖得太长，长时间的未达账项必须查明原因。如果应收应付款的贷方余额较大，就要查对应收应付款明细账，并通过对明细账的分